近日，在《冶金財會》創刊40周年之際，2022《冶金財會》年會暨“三優”表彰會在江蘇省江陰市順利召開。東華軟件股份公司企業服務副總經理、首席交付專家程浩出席了會議，并從預算維度圍繞《縱橫貫通的全面預算管理體系引領企業創新創效》為主題做出分享。以下為程總主要分享內容：

面對瞬息萬變的國內外市場環境，我們驚喜地看到，很多企業已經深刻意識到企業數字化轉型是企業高質量發展的必由之路。企業經營管控實踐工作中，企業降本增效、優化企業結構、去除企業杠桿、實現智慧經營等是企業數字化轉型長期面臨的主題。二十多年來，東華軟件企業服務板塊秉承“持續提升企業績效，助推企業高質量發展”的使命，致力于實現“成為科學技術與管理技術轉化為生產力的加速器”的愿景，在集團企業管控與在推動企業數字化轉型方面，積累了豐富的、先進的技術手段和管理經驗。東華軟件企業服務板塊在鋼鐵冶金等眾多行業擁有多年集團企業數字化體系建設、特別是針對全面預算管理應用方面的實踐交付經驗。

全面預算管理應用實踐一

兼并重組，企業大了要怎么管？

近年來，以鋼鐵行業為例，為解決行業普遍存在的企業產能過剩、產業集中度低、產業結構層次低、技術水平低等深層次問題，國家各部委積極推動企業兼并重組，整合有效市場資源，激發市場活力，快速提升產業行業集中度，以提高企業核心競爭力。但與此同時，兼并重組也使企業組織更加龐大，使管理更復雜，對管理者提出更高要求和挑戰：

l “合而不整”戰略目標難統一

l “重組家庭”各家資源理不清

l “地域分散”目標執行管不住

l “信息隔離”集團政策難落地

但是管理者發現，通過建立統一的全面預算管理體系作為切入點，集團企業可以快速明晰的實現定目標、定計劃、定指標的統一動作，并明確的落實到具體工作的實施中，集團企業可以加速實現以下目標：

l 全面分解戰略目標，達成戰略共識，實現戰略協同；

l 各方有效承接戰略；

l 全面優化資源配置，服務產業發展，實現業務協同；

l 清晰的目標分解，統一的績效標準，完善考評體系、激發企業活力。

通過這樣一個實踐過程，集團企業隨之也更深入實現了整體戰略經營的全局指導、把脈了企業發展方向、管控了集團經營風險、提升了企業經營質量，最終加速實現集團企業的目標協同。

全面預算管理應用實踐二 常見的“兩張皮”問題

在我們企業實際經營管控中，或多或少會遇到一系列問題，我們稱之為“兩張皮”問題，如：

l 預算與業務脫離：業務計劃與業務預算脫離、業務預算與財務預算脫離;

l 預算執行控制薄弱：預算與實際執行脫離、業務活動與預算脫離;

l 業務與財務數據口徑不一致：業務數據分散，難以及時獲取有效的經營數據、業務系統與財務核算的數據口徑、時效存在差異等。

在具體應用實踐中，全面預算管理系統作為企業很好的管理工具，對以上問題給出了一些應對手段：基于業務計劃實現預算自動生成、通過預算控制引擎實現預算多維關聯控制、以全面預算管理為紐帶實現業財數據倉庫（湖）的建立。

? 基于業務進行預算編制

在實踐中，預算編制是基于業務做預算，由業務預算生成財務預算，以系統做支撐，達到業務和財務的緊密銜接，使預算科學合理有依據。

?預算控制引擎實現全業務預算管控和多業務聯動控制

企業實際工作中，其采購、生產、計劃執行、銷售和預算常常脫鉤，預算是否該通過審批，往往需要滿足多方面的審批條件。企業可以建設一個統一的控制中心，通過預算控制引擎實現多業務預算聯動控制。例如企業單業務執行成本超預期，成本提高，那么銷售費用、銷售成本隨之增高，收入隨之減少，肯定大概率不是一個好事。所以企業的目標就是通過預算體系管控，達到預算控制，實現企業的更多利潤點。所以此控制系統不論放到預算系統，還是放到業務系統無根本區別，其本質是一個管控載體，但要實現全方面業務管控，確實需要一個完整的控制中心去實現整個集團的預算執行管控，才能確保預算和執行不脫節，確保既定目標實現。

? 以全面預算為橋梁，建立企業數據倉庫

面對現今多變的國內外市場環境，我們引入了大數據技術，提出“業財大數據”的理念，全面預算系統成為建設“業財大數據”的紐帶，但究其本質我們要解決的問題，就是財務與業務的問題。全面預算作為管理工具的特性，決定了其可以作為貫穿財務和各項業務的一條主線，作為橋梁，全面預算可以深入全員、全業務、全過程的各個領域，建立企業數據倉庫，從財務向業務要數據，轉變為財務向業務提供數據支持的載體。

全面預算管理體系在降本創效方面的四大應用

企業信息化、數字化概念引入了很多年，那么實際工作中我們到底能為企業做些什么幫助以提升管理價值呢？這里我們提出以下四個方面：

算法模型 模擬經營

從預算編制角度來說，我們堅持預算是“算”出來的，不是“編”出來的，到底怎么“算”才是其核心問題。我們以“點、線、面”三個層面作為主要切入點，在企業中編輯構建各個業務層面、業務板塊、業務模塊的業務模型，這個模型可以粗亦可以細，這取決于企業的管理特點和管理基礎。“點”即從業務預算模型層面入手；“線”即從歸口條線預算模型入手，“面”即從各公司和各版塊入手，分別梳理面向業務的預算體系與面向管理的決策體系，最終將其統一編制創建集團整體預算模型。

過程降本 系統降本

企業常常談到管理者“拍腦袋”決策的問題，拍腦袋那也是要有基礎的，是要有行業、業務、生產等的經驗去拍預算。通過各業務關系，我們做預算的測算，測算結果是需要在哪一方面加強，是要重點提升采購、銷售還是生產的管理？如重點提升生產，我們需要在生產的哪一個工序環節提升，著重加強哪方面的管理使生產環節實現降本。很多企業只在后期花巨大的管理成本去控制成本費用，已經很難達到效果，也很難有實際意義。

我們通過為企業做預算，實現針對不同可能情景的內外部假設和預計采取各項創新或提升措施，通過模擬測算預判未來不同可能，為預算編制明確目標；圍繞戰略，站在企業整體和宏觀層面，從預計經營績效、經營質量、內部創新活力、持續發展潛力等多個方面，對不同單位的預算進行評估，輔助決策者預算審批，幫助企業朝預算和未來戰略管理的重點方向布局，最終實現過程降本、系統降本。

全面對標、持續改進

2020年-2021年東華軟件為一些企業進行了成本對標方案和系統的建設，通過對標幫助企業找到不足，之后我們可以多方合作，借助我們在企業預算管理中的數據管理經驗，將企業的對標范圍擴大，不僅局限于生產成本數據對標，而是全面對標，作為企業長期的數據對標支撐，設定標準、標桿去進行對標，最終通過企業內部對標、行業先進對標、外部行業對標，設定目標、不斷進行業務優化改進的持續循環模式。

數據沉淀 定額優化

全面預算管理體系還可以通過對企業全面數據源數據的采集，進行數據集中管理，挖掘數據潛力，迭代生產定額，發揮數據價值，最終為企業實現降本增效。通過對企業設定定額管理，保持企業持續優化的進程。

全面預算數字化建設：線上線下融合、管理和技術融合

全面預算管理上承戰略、下接業務，打通財務、人力、信息等中臺服務，實現數據價值的“縱橫貫通”，建立適合企業自身的數字管理模型。實際工作中，我們要通過全面預算讓每一個單元、每一項業務都能得到擁有專業把脈體系的科學的經營決策保障，把脈貫穿于企業的管理主線與業務主線，搭建技術與業務的溝通橋梁，推動數據與業務場景的融合，成為實現企業全價值鏈過程協同一體的核心路徑。

建設階段：整體設計、小步重構、持續提升

“縱向到底，橫向到邊”是指系統建設的全組織貫通、全鏈條覆蓋。業務系統如同足球場上的隊員，全面預算管理系統如同足球教練，只有通過全面預算系統要求各業務系統同心協力實現協調，才能支撐起整個戰略業務的大目標，同時也是我們預算體系逐步提升的過程。所以，全面預算的信息化建設很難一步到位。

全面預算管理體系完善覆蓋企業全部管理鏈條、全部企業和預算單元，形成跨部門協同、多方聯動的全面預算組織體系管理體系和制度體系。故全面預算管理系統通常是基于企業其他各項業務項目達到一定基礎后進行的系統化的建設；反過來說，全面預算管理系統建設如果領先業務系統建設，又會倒推業務系統的建設與規范發展，最終實現財務預算與業務、投資、人力等預算的有機融合。