近日，在《冶金財會》創(chuàng)刊40周年之際，2022《冶金財會》年會暨“三優(yōu)”表彰會在江蘇省江陰市順利召開。東華軟件股份公司企業(yè)服務(wù)副總經(jīng)理、首席交付專家程浩出席了會議，并從預(yù)算維度圍繞《縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系引領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)效》為主題做出分享。以下為程總主要分享內(nèi)容：

面對瞬息萬變的國內(nèi)外市場環(huán)境，我們驚喜地看到，很多企業(yè)已經(jīng)深刻意識到企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。企業(yè)經(jīng)營管控實踐工作中，企業(yè)降本增效、優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、去除企業(yè)杠桿、實現(xiàn)智慧經(jīng)營等是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型長期面臨的主題。二十多年來，東華軟件企業(yè)服務(wù)板塊秉承“持續(xù)提升企業(yè)績效，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”的使命，致力于實現(xiàn)“成為科學技術(shù)與管理技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的加速器”的愿景，在集團企業(yè)管控與在推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面，積累了豐富的、先進的技術(shù)手段和管理經(jīng)驗。東華軟件企業(yè)服務(wù)板塊在鋼鐵冶金等眾多行業(yè)擁有多年集團企業(yè)數(shù)字化體系建設(shè)、特別是針對全面預(yù)算管理應(yīng)用方面的實踐交付經(jīng)驗。

全面預(yù)算管理應(yīng)用實踐一

兼并重組，企業(yè)大了要怎么管？

近年來，以鋼鐵行業(yè)為例，為解決行業(yè)普遍存在的企業(yè)產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)集中度低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低、技術(shù)水平低等深層次問題，國家各部委積極推動企業(yè)兼并重組，整合有效市場資源，激發(fā)市場活力，快速提升產(chǎn)業(yè)行業(yè)集中度，以提高企業(yè)核心競爭力。但與此同時，兼并重組也使企業(yè)組織更加龐大，使管理更復(fù)雜，對管理者提出更高要求和挑戰(zhàn)：

l “合而不整”戰(zhàn)略目標難統(tǒng)一

l “重組家庭”各家資源理不清

l “地域分散”目標執(zhí)行管不住

l “信息隔離”集團政策難落地

但是管理者發(fā)現(xiàn)，通過建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系作為切入點，集團企業(yè)可以快速明晰的實現(xiàn)定目標、定計劃、定指標的統(tǒng)一動作，并明確的落實到具體工作的實施中，集團企業(yè)可以加速實現(xiàn)以下目標：

l 全面分解戰(zhàn)略目標，達成戰(zhàn)略共識，實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同；

l 各方有效承接戰(zhàn)略；

l 全面優(yōu)化資源配置，服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同；

l 清晰的目標分解，統(tǒng)一的績效標準，完善考評體系、激發(fā)企業(yè)活力。

通過這樣一個實踐過程，集團企業(yè)隨之也更深入實現(xiàn)了整體戰(zhàn)略經(jīng)營的全局指導(dǎo)、把脈了企業(yè)發(fā)展方向、管控了集團經(jīng)營風險、提升了企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，最終加速實現(xiàn)集團企業(yè)的目標協(xié)同。

全面預(yù)算管理應(yīng)用實踐二 常見的“兩張皮”問題

在我們企業(yè)實際經(jīng)營管控中，或多或少會遇到一系列問題，我們稱之為“兩張皮”問題，如：

l 預(yù)算與業(yè)務(wù)脫離：業(yè)務(wù)計劃與業(yè)務(wù)預(yù)算脫離、業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算脫離;

l 預(yù)算執(zhí)行控制薄弱：預(yù)算與實際執(zhí)行脫離、業(yè)務(wù)活動與預(yù)算脫離;

l 業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一致：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散，難以及時獲取有效的經(jīng)營數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)核算的數(shù)據(jù)口徑、時效存在差異等。

在具體應(yīng)用實踐中，全面預(yù)算管理系統(tǒng)作為企業(yè)很好的管理工具，對以上問題給出了一些應(yīng)對手段：基于業(yè)務(wù)計劃實現(xiàn)預(yù)算自動生成、通過預(yù)算控制引擎實現(xiàn)預(yù)算多維關(guān)聯(lián)控制、以全面預(yù)算管理為紐帶實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)倉庫（湖）的建立。

? 基于業(yè)務(wù)進行預(yù)算編制

在實踐中，預(yù)算編制是基于業(yè)務(wù)做預(yù)算，由業(yè)務(wù)預(yù)算生成財務(wù)預(yù)算，以系統(tǒng)做支撐，達到業(yè)務(wù)和財務(wù)的緊密銜接，使預(yù)算科學合理有依據(jù)。

?預(yù)算控制引擎實現(xiàn)全業(yè)務(wù)預(yù)算管控和多業(yè)務(wù)聯(lián)動控制

企業(yè)實際工作中，其采購、生產(chǎn)、計劃執(zhí)行、銷售和預(yù)算常常脫鉤，預(yù)算是否該通過審批，往往需要滿足多方面的審批條件。企業(yè)可以建設(shè)一個統(tǒng)一的控制中心，通過預(yù)算控制引擎實現(xiàn)多業(yè)務(wù)預(yù)算聯(lián)動控制。例如企業(yè)單業(yè)務(wù)執(zhí)行成本超預(yù)期，成本提高，那么銷售費用、銷售成本隨之增高，收入隨之減少，肯定大概率不是一個好事。所以企業(yè)的目標就是通過預(yù)算體系管控，達到預(yù)算控制，實現(xiàn)企業(yè)的更多利潤點。所以此控制系統(tǒng)不論放到預(yù)算系統(tǒng)，還是放到業(yè)務(wù)系統(tǒng)無根本區(qū)別，其本質(zhì)是一個管控載體，但要實現(xiàn)全方面業(yè)務(wù)管控，確實需要一個完整的控制中心去實現(xiàn)整個集團的預(yù)算執(zhí)行管控，才能確保預(yù)算和執(zhí)行不脫節(jié)，確保既定目標實現(xiàn)。

? 以全面預(yù)算為橋梁，建立企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫

面對現(xiàn)今多變的國內(nèi)外市場環(huán)境，我們引入了大數(shù)據(jù)技術(shù)，提出“業(yè)財大數(shù)據(jù)”的理念，全面預(yù)算系統(tǒng)成為建設(shè)“業(yè)財大數(shù)據(jù)”的紐帶，但究其本質(zhì)我們要解決的問題，就是財務(wù)與業(yè)務(wù)的問題。全面預(yù)算作為管理工具的特性，決定了其可以作為貫穿財務(wù)和各項業(yè)務(wù)的一條主線，作為橋梁，全面預(yù)算可以深入全員、全業(yè)務(wù)、全過程的各個領(lǐng)域，建立企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫，從財務(wù)向業(yè)務(wù)要數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)向業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)支持的載體。

全面預(yù)算管理體系在降本創(chuàng)效方面的四大應(yīng)用

企業(yè)信息化、數(shù)字化概念引入了很多年，那么實際工作中我們到底能為企業(yè)做些什么幫助以提升管理價值呢？這里我們提出以下四個方面：

算法模型 模擬經(jīng)營

從預(yù)算編制角度來說，我們堅持預(yù)算是“算”出來的，不是“編”出來的，到底怎么“算”才是其核心問題。我們以“點、線、面”三個層面作為主要切入點，在企業(yè)中編輯構(gòu)建各個業(yè)務(wù)層面、業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)模塊的業(yè)務(wù)模型，這個模型可以粗亦可以細，這取決于企業(yè)的管理特點和管理基礎(chǔ)。“點”即從業(yè)務(wù)預(yù)算模型層面入手；“線”即從歸口條線預(yù)算模型入手，“面”即從各公司和各版塊入手，分別梳理面向業(yè)務(wù)的預(yù)算體系與面向管理的決策體系，最終將其統(tǒng)一編制創(chuàng)建集團整體預(yù)算模型。

過程降本 系統(tǒng)降本

企業(yè)常常談到管理者“拍腦袋”決策的問題，拍腦袋那也是要有基礎(chǔ)的，是要有行業(yè)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)等的經(jīng)驗去拍預(yù)算。通過各業(yè)務(wù)關(guān)系，我們做預(yù)算的測算，測算結(jié)果是需要在哪一方面加強，是要重點提升采購、銷售還是生產(chǎn)的管理？如重點提升生產(chǎn)，我們需要在生產(chǎn)的哪一個工序環(huán)節(jié)提升，著重加強哪方面的管理使生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)降本。很多企業(yè)只在后期花巨大的管理成本去控制成本費用，已經(jīng)很難達到效果，也很難有實際意義。

我們通過為企業(yè)做預(yù)算，實現(xiàn)針對不同可能情景的內(nèi)外部假設(shè)和預(yù)計采取各項創(chuàng)新或提升措施，通過模擬測算預(yù)判未來不同可能，為預(yù)算編制明確目標；圍繞戰(zhàn)略，站在企業(yè)整體和宏觀層面，從預(yù)計經(jīng)營績效、經(jīng)營質(zhì)量、內(nèi)部創(chuàng)新活力、持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ榷鄠€方面，對不同單位的預(yù)算進行評估，輔助決策者預(yù)算審批，幫助企業(yè)朝預(yù)算和未來戰(zhàn)略管理的重點方向布局，最終實現(xiàn)過程降本、系統(tǒng)降本。

全面對標、持續(xù)改進

2020年-2021年東華軟件為一些企業(yè)進行了成本對標方案和系統(tǒng)的建設(shè)，通過對標幫助企業(yè)找到不足，之后我們可以多方合作，借助我們在企業(yè)預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)管理經(jīng)驗，將企業(yè)的對標范圍擴大，不僅局限于生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)對標，而是全面對標，作為企業(yè)長期的數(shù)據(jù)對標支撐，設(shè)定標準、標桿去進行對標，最終通過企業(yè)內(nèi)部對標、行業(yè)先進對標、外部行業(yè)對標，設(shè)定目標、不斷進行業(yè)務(wù)優(yōu)化改進的持續(xù)循環(huán)模式。

數(shù)據(jù)沉淀 定額優(yōu)化

全面預(yù)算管理體系還可以通過對企業(yè)全面數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)的采集，進行數(shù)據(jù)集中管理，挖掘數(shù)據(jù)潛力，迭代生產(chǎn)定額，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，最終為企業(yè)實現(xiàn)降本增效。通過對企業(yè)設(shè)定定額管理，保持企業(yè)持續(xù)優(yōu)化的進程。

全面預(yù)算數(shù)字化建設(shè)：線上線下融合、管理和技術(shù)融合

全面預(yù)算管理上承戰(zhàn)略、下接業(yè)務(wù)，打通財務(wù)、人力、信息等中臺服務(wù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的“縱橫貫通”，建立適合企業(yè)自身的數(shù)字管理模型。實際工作中，我們要通過全面預(yù)算讓每一個單元、每一項業(yè)務(wù)都能得到擁有專業(yè)把脈體系的科學的經(jīng)營決策保障，把脈貫穿于企業(yè)的管理主線與業(yè)務(wù)主線，搭建技術(shù)與業(yè)務(wù)的溝通橋梁，推動數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)場景的融合，成為實現(xiàn)企業(yè)全價值鏈過程協(xié)同一體的核心路徑。

建設(shè)階段：整體設(shè)計、小步重構(gòu)、持續(xù)提升

“縱向到底，橫向到邊”是指系統(tǒng)建設(shè)的全組織貫通、全鏈條覆蓋。業(yè)務(wù)系統(tǒng)如同足球場上的隊員，全面預(yù)算管理系統(tǒng)如同足球教練，只有通過全面預(yù)算系統(tǒng)要求各業(yè)務(wù)系統(tǒng)同心協(xié)力實現(xiàn)協(xié)調(diào)，才能支撐起整個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)的大目標，同時也是我們預(yù)算體系逐步提升的過程。所以，全面預(yù)算的信息化建設(shè)很難一步到位。

全面預(yù)算管理體系完善覆蓋企業(yè)全部管理鏈條、全部企業(yè)和預(yù)算單元，形成跨部門協(xié)同、多方聯(lián)動的全面預(yù)算組織體系管理體系和制度體系。故全面預(yù)算管理系統(tǒng)通常是基于企業(yè)其他各項業(yè)務(wù)項目達到一定基礎(chǔ)后進行的系統(tǒng)化的建設(shè)；反過來說，全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)如果領(lǐng)先業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，又會倒推業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)與規(guī)范發(fā)展，最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)、投資、人力等預(yù)算的有機融合。