在實(shí)務(wù)中，很多軟件企業(yè)滿(mǎn)足增值稅即征即退政策，但是由于財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足或者對(duì)政策解讀有誤，致使軟件企業(yè)不能合規(guī)享受此優(yōu)惠政策，甚至由于財(cái)務(wù)人員操作不當(dāng)，致使企業(yè)繳納退稅后還要補(bǔ)稅，承擔(dān)滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。
為了幫助軟件企業(yè)規(guī)范增值稅即征即優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)操作，本人特梳理如下退稅流程，希望能幫助讀者解決實(shí)際工作中遇到的棘手問(wèn)題。
一、政策依據(jù)
（一）即征即退依據(jù)
財(cái)稅[2011]100號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規(guī)定增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào) 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》原來(lái)規(guī)定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，需提供省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；決定意見(jiàn)為軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時(shí)可委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時(shí)糾正并依法處理。
(二) 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
二、日常準(zhǔn)備工作
（一）軟件檢測(cè)報(bào)告
項(xiàng)目申報(bào)人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的有效的檢測(cè)證明材料。
（二）建立軟著臺(tái)賬
公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項(xiàng)目申報(bào)人員應(yīng)建立軟件產(chǎn)品、軟著信息共享，保證公司能及時(shí)對(duì)公司軟件產(chǎn)品申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)。項(xiàng)目申報(bào)人員應(yīng)建立并及時(shí)更新公司《產(chǎn)品與軟著對(duì)應(yīng)臺(tái)賬》，包含的內(nèi)容有：產(chǎn)品分類(lèi)、產(chǎn)品名稱(chēng)、對(duì)應(yīng)軟著名稱(chēng)。
另外軟著應(yīng)該單獨(dú)建立臺(tái)賬，單獨(dú)管理，臺(tái)賬內(nèi)容有：證書(shū)名稱(chēng)、獲得年份、有限年限、登記號(hào)、證書(shū)編號(hào)、取得方式、取得公司名稱(chēng)；證書(shū)需要掃描，電子檔案存檔。
享受增值稅即征即退政策，軟件著作權(quán)必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。
三、銷(xiāo)售合同簽訂
銷(xiāo)售人員在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，涉及銷(xiāo)售公司軟件產(chǎn)品時(shí)，需要參照《產(chǎn)品與軟著對(duì)應(yīng)臺(tái)賬》，選擇與客戶(hù)需求相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱(chēng)按照產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的軟著名稱(chēng)填寫(xiě)，銷(xiāo)售合同條款為軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售條款，并在銷(xiāo)售合同中約定軟件著作權(quán)歸我方所有。
產(chǎn)品銷(xiāo)售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財(cái)務(wù)審核。
四、開(kāi)票管理要求
開(kāi)票申請(qǐng)人員在提交開(kāi)票申請(qǐng)時(shí)，軟件產(chǎn)品開(kāi)票必須提交銷(xiāo)售合同，且開(kāi)票申請(qǐng)產(chǎn)品名稱(chēng)、銷(xiāo)售合同產(chǎn)品名稱(chēng)、軟著名稱(chēng)必須保證三者一致，如果不一致，不允許開(kāi)票。
稅率適用現(xiàn)行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。
財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員在開(kāi)票時(shí)要核對(duì)開(kāi)票信息，嚴(yán)格按照要求開(kāi)具發(fā)票。
開(kāi)票申請(qǐng)審核人員、開(kāi)票人員應(yīng)按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴(yán)格把關(guān)軟件產(chǎn)品開(kāi)票，防止不能享受即征即退政策。
五、納稅申報(bào)
財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照稅務(wù)局規(guī)定申報(bào)軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、增值稅即征即退辦理流程規(guī)定
（一）申請(qǐng)表填制
財(cái)務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會(huì)計(jì)每月20日（節(jié)假日向后順延）發(fā)起，并填寫(xiě)增值稅即征即退申請(qǐng)表。
會(huì)計(jì)需要填寫(xiě)的內(nèi)容有：辦理公司名稱(chēng)、填制日期、開(kāi)票年月、發(fā)票號(hào)、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱(chēng)、客戶(hù)名稱(chēng)、數(shù)量、收入金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)金額、銷(xiāo)售合同編號(hào)、已納稅額、應(yīng)退稅額；校對(duì)實(shí)際增值稅稅負(fù)率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。
財(cái)務(wù)主管確認(rèn)開(kāi)票名稱(chēng)是否與軟著名稱(chēng)一致、軟著是否為自主研發(fā)、銷(xiāo)售合同商品名稱(chēng)是否與發(fā)票名稱(chēng)一致；只需要填寫(xiě)是或者否即可。
（二）簽批
增值稅即征即退申請(qǐng)表須相關(guān)人員（會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人）審批、簽字齊全后財(cái)務(wù)方可申請(qǐng)退稅。
財(cái)務(wù)工作時(shí)一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、精確的工作，失之一毫，謬之千里。
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