前些日子我們的集團(tuán)總部到我們中國區(qū)進(jìn)行內(nèi)部審計，活活地被折磨了2個多月（1個半月的準(zhǔn)備時間，半個月的現(xiàn)場審計）弄得我筋疲力盡、嗓子嘶啞，現(xiàn)在恨不得休個年假。因為我們集團(tuán)的內(nèi)部審計是出了名的嚴(yán)格，很多公司的CFO、CEO都倒在他們的審計之下。
所以雖然我不是什么內(nèi)控專家，但是對內(nèi)控的機(jī)理、容易出問題的環(huán)節(jié)，多了一些了解，下面是我的一點心得（失敗的經(jīng)驗也是很寶貴的~），或許對應(yīng)付內(nèi)部審計有一些提示吧~
首先，做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是最高管理層對風(fēng)險的認(rèn)知程度和規(guī)避的態(tài)度，這是給內(nèi)控的整個框架定基調(diào)的部分。簡言之，領(lǐng)導(dǎo)層必須放棄什么都要追求高效率的決策方式，一定要允許有人在頭腦發(fā)熱時潑冷水，否則基業(yè)無法常青的——這是內(nèi)控有效的最重要的前提。
其次，必須對公司所處的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行徹底的分析。包括法律環(huán)境分析，如何種行為容易觸犯行賄關(guān)聯(lián)的規(guī)定；政策環(huán)境分析，如國家的產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策等對公司產(chǎn)生什么影響；經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，如匯率變動、利率變動、價格變動等方面的分析。根據(jù)這些外部環(huán)境的分析，提煉出對公司造成最大風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)對措施。
那么如何建立有效的內(nèi)控機(jī)制呢？在把上述的各個控制點熟知之后，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程（Standard Operating Procedure,簡稱SOP）,通過這些SOP把每個業(yè)務(wù)劃分到每個崗位，并明確規(guī)定每個人的職責(zé)。這個SOP至少應(yīng)該滿足以下內(nèi)容：
1）保證將每一個業(yè)務(wù)循環(huán)劃分成各個崗位職責(zé)；
2）必須涵蓋所有的控制點；
3)必須有足夠的證據(jù)表明，實際工作就是按照這個制度執(zhí)行的；
4）必須具備可操作性。
最后一點其實是很重要的，但是往往被忽略，因為好多部門只是為了迎合內(nèi)部審計將各個控制點堆積起來，結(jié)果是一個無法操作的、各種規(guī)定的匯總表。如：SOP規(guī)定“必須保證先進(jìn)先出的實物流動”，但是沒有具體的操作辦法，那么這句話就是一個空話。
最后，如何同內(nèi)部審計部門人員打交道，是一個很重要的問題。一定要排除敵對的心理，有些人說：“公司的文化，不說是相互信任和尊重嗎？為什么還要來查我們？”我當(dāng)時的回答是：“我們的道德水平還沒有達(dá)到‘慎獨(dú)’的境界；我們的業(yè)務(wù)水平還沒有達(dá)到完美的境界；我們的信任和尊重需要一個平臺，需要一個時間”。因為就像我們做財務(wù)、有人做銷售、有人做采購一樣，內(nèi)部審計也是他們的自己的工作領(lǐng)域——他履行他的職責(zé)，不需要搞得跟敵我矛盾一樣。但是有一些技巧還是很有必要的，以下是我們公司的幾位同仁一起總結(jié)出來的應(yīng)付內(nèi)部審計時的注意事項：
1） 問什么回答什么，要什么就給什么。不要把一大堆相干的、不相干的都全盤托出來。也不要對自己不清楚的事情，尤其是不是你的工作領(lǐng)域的事情，輕易地說出你的主觀判斷。因為內(nèi)審人員的思路很縝密，在你不經(jīng)意的說出什么話時，他們會很容易捕捉敏感信息。
2） 通常他們的態(tài)度都很和藹，看起來很親切。但是千萬不要麻痹大意，一定要有職業(yè)的警惕性。
3） 通常內(nèi)審人員經(jīng)過很嚴(yán)格的培訓(xùn)（至少我們集團(tuán)是），所以你對他們多熱情，也不會影響他們的專業(yè)判斷，所以只要做到不卑不亢就好。
4） 要學(xué)會控制時間。如果有個問題比較重要，而你又確信你的回答能夠經(jīng)得起考驗，那么你可以就這個問題多發(fā)揮，這樣可以把審計人員的時間占用起來，沒有多余時間來糾纏其他的問題。這樣做得另一個好處是，他下次問你的時候，不能太小看你的專業(yè)技能。因為審計人員通常經(jīng)過一段時間的面談，對整個的控制環(huán)境會有一個心理上評估的，所以他對你的專業(yè)技能有一定的信任，那么對控制環(huán)境也是自然產(chǎn)生信賴感的。
5） 不要撒謊，不要作假。
6） 每個部門、每個員工都應(yīng)該有清楚的書面的工作責(zé)任（Responsibility ）和工作描述（Job Description）并經(jīng)你的上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)——這通常是對方跟你面談的首要話題。即首先要清楚地知道你的工作職責(zé)是什么，在職責(zé)范圍內(nèi)你工作的重點是什么，什么事你每天的工作，什么是你每月做得工作，你是如何實施你的控制的等等。而且你的上一級的領(lǐng)導(dǎo)是否已經(jīng)清楚地知道你的工作職責(zé)并給予了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)或更改，這是很關(guān)鍵的。如果你連自己的職責(zé)都說不清楚，那么審計人員對你乃至你的部門評價將是很糟糕的。有些人說：我沒有寫出來并不代表我不知道——這是錯誤的：書面寫出來的東西和你腦子里想的東西往往是有很多差別的。
7） 明顯無法掩蓋的失誤或錯誤，你最好是痛快地承認(rèn)。把重點放在你所采取的補(bǔ)救措施和預(yù)防措施上，而不是對事實本身沒完沒了地進(jìn)行爭辯。
8） 不要把對方的觀點反駁的一無是處。
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本套資料不僅包含順豐內(nèi)部控制、華為內(nèi)部控制手冊、沃爾瑪內(nèi)部控制等名企及多家行業(yè)上市企業(yè)內(nèi)控制度，
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企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理全案：
財務(wù)會計精細(xì)化管理全案：
內(nèi)部控制管理手冊：
內(nèi)部控制管理制度：
企業(yè)內(nèi)部控制實施細(xì)則手冊：
華為內(nèi)部控制手冊：
基金管理內(nèi)部控制制度：
行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度（范本）：
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