根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)《關(guān)于開展銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”活動(dòng)的通知》（銀保監(jiān)發(fā)﹝2021﹞17號(hào)，以下簡稱17號(hào)文）相關(guān)要求，各公司在完成第一階段的方案制定工作后，目前已進(jìn)入第二階段（7月-9月）的自查自糾工作階段，根據(jù)17號(hào)文相關(guān)要求，各銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需對(duì)照工作要點(diǎn)逐項(xiàng)開展自查整改，同步開展屢查屢犯問題集中整治，并于9月10日前報(bào)送階段性工作報(bào)告及附表。監(jiān)管部門希望通過活動(dòng)持續(xù)開展，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)從“被動(dòng)合規(guī)”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)合規(guī)”，促進(jìn)機(jī)構(gòu)構(gòu)建適當(dāng)?shù)膬?nèi)控合規(guī)管理體系，完善動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制，切實(shí)提升一二三道防線的獨(dú)立性、協(xié)同性和有效性。因此，在各機(jī)構(gòu)后續(xù)的自查整改、集中整治工作中，一二三道防線不僅要做好自身工作，還要相互協(xié)作共同達(dá)成預(yù)期工作目標(biāo)，這不僅是貫徹執(zhí)行監(jiān)管要求的規(guī)定動(dòng)作，同時(shí)也是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自身內(nèi)控合規(guī)工作長治久安的關(guān)鍵舉措。本期文章，小編帶大家重點(diǎn)梳理一下“三道防線”在內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)中的主要職責(zé)和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

01

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三道防線的職責(zé)

小編在前期文章《2021年，保險(xiǎn)業(yè)的“內(nèi)控合規(guī)”整合元年？——“內(nèi)控合規(guī)”相關(guān)監(jiān)管規(guī)定梳理》中，曾就涉及內(nèi)控合規(guī)的主要監(jiān)管規(guī)定做過基本介紹。下面我們看看監(jiān)管規(guī)定對(duì)三道防線的職責(zé)是如何界定的。

《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號(hào)）則對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的職責(zé)有如下界定：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和路線進(jìn)行報(bào)告，并向同級(jí)內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時(shí)徹底整改。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由公司內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)單位分工協(xié)作，配合完成。

根據(jù)《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理辦法》（保監(jiān)發(fā)〔2016〕116號(hào)）的規(guī)定，合規(guī)管理是保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是實(shí)施有效內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。保險(xiǎn)公司董事會(huì)和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)推行主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值等合規(guī)理念，促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng),董事會(huì)對(duì)公司的合規(guī)管理承擔(dān)最終責(zé)任。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立三道防線的合規(guī)管理框架，其中，保險(xiǎn)公司各部門和分支機(jī)構(gòu)履行合規(guī)管理的第一道防線職責(zé)，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的合規(guī)管理負(fù)有直接和第一位的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)行日常的合規(guī)管控，定期進(jìn)行合規(guī)自查，并向合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位提供合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息或者風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，支持并配合合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和評(píng)估。保險(xiǎn)公司合規(guī)管理部門和合規(guī)崗位履行合規(guī)管理的第二道防線職責(zé)，向公司各部門和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合規(guī)支持，組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各部門和分支機(jī)構(gòu)開展合規(guī)管理各項(xiàng)工作。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門履行合規(guī)管理的第三道防線職責(zé)，定期對(duì)公司的合規(guī)管理情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司內(nèi)控合規(guī)管理體系中最主要的職責(zé)可以簡單概括為檢查監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)單位、內(nèi)控合規(guī)職能管理部門分工協(xié)作、互相配合，共同成為保險(xiǎn)公司內(nèi)控合規(guī)組織體系的有力保障，詳見下圖：

02

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17號(hào)文中涉及內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

基于前文所述的監(jiān)管規(guī)定，17號(hào)文對(duì)“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”活動(dòng)開展中涉及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，也提出了明確具體的要求，現(xiàn)梳理出監(jiān)管通知中對(duì)內(nèi)審工作的如下要求（因各公司內(nèi)審職責(zé)可能會(huì)存在差別，以下僅供參考）：

（1）內(nèi)控合規(guī)治理架構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)部門要夯實(shí)內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，開展內(nèi)控充分性和有效性審計(jì)并監(jiān)督整改。

內(nèi)審職責(zé)：開展內(nèi)控審計(jì)及監(jiān)督整改。

工作安排：內(nèi)控充分性、有效性審計(jì)應(yīng)結(jié)合在日常審計(jì)工作中有序開展，這是日常審計(jì)項(xiàng)目的主要內(nèi)容之一；審計(jì)后的監(jiān)督整改是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。

（2）集團(tuán)并表管理：內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)集團(tuán)并表管理的有效性進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)審職責(zé)：開展集團(tuán)并表管理有效性審計(jì)，僅適用于保險(xiǎn)集團(tuán)。

工作安排：結(jié)合審計(jì)日常工作按計(jì)劃有序開展。

（3）狠抓重要崗位關(guān)鍵人員管理：國有銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要配合紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)改革，構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)、財(cái)會(huì)、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)查金融風(fēng)險(xiǎn)背后的腐敗問題，嚴(yán)防利益輸送和道德風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)從業(yè)人員腐敗行為零容忍。

內(nèi)審職責(zé)：協(xié)同相關(guān)部門做好關(guān)鍵人員管理和風(fēng)險(xiǎn)排查，適用于國有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，其他保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參考。

工作安排：應(yīng)建立與相關(guān)部門的協(xié)同機(jī)制，包括但不限于信息共享和協(xié)同檢查等。對(duì)于日常高管審計(jì)或其他常規(guī)審計(jì)中，涉及重要崗位、關(guān)鍵人員的線索或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)做好與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)處理。

（4）推動(dòng)屢查屢犯頑疾根源性治理：整改問責(zé)要堅(jiān)持更嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)和更高要求，責(zé)任部門要就整改情況進(jìn)行自評(píng)，內(nèi)控管理職能部門要做好后續(xù)跟蹤監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門要開展整改驗(yàn)證，打造“揭示問題-落實(shí)整改-警示問責(zé)-檢驗(yàn)成效-完善管理”的全閉環(huán)治理機(jī)制。

內(nèi)審職責(zé)：屢查屢犯問題整改驗(yàn)證。

工作安排：根據(jù)監(jiān)管通報(bào)及機(jī)構(gòu)核查情況，明確要重點(diǎn)關(guān)注的屢查屢犯問題清單，確認(rèn)責(zé)任部門整改完成情況，并通報(bào)公司各相關(guān)部門，該項(xiàng)工作應(yīng)結(jié)合日常審計(jì)工作開展和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改跟進(jìn)安排給予重點(diǎn)關(guān)注；為確保問題整改驗(yàn)收工作的質(zhì)量和高效，應(yīng)建立明確規(guī)范的整改驗(yàn)收工作流程；應(yīng)建立與內(nèi)控責(zé)任部門、內(nèi)控管理職能部門、責(zé)任追究部門等相關(guān)條線部門的協(xié)同機(jī)制，確保信息的有效及時(shí)溝通。

（5）做實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督的動(dòng)態(tài)體系：突出常態(tài)治理，深化內(nèi)控合規(guī)管常管長機(jī)制建設(shè)，開展常態(tài)化的內(nèi)控檢查排查和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，切實(shí)將內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督作為提升風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控有效性的重要抓手，做到防患于未然；要建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督結(jié)果的信息反饋和報(bào)告機(jī)制，明確內(nèi)部報(bào)告路徑，年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)董事（理事）會(huì)審議后按規(guī)定報(bào)送監(jiān)管部門。

內(nèi)審職責(zé)：內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)工作常態(tài)化開展，以及內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的充分溝通和報(bào)告。

工作安排：建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)溝通機(jī)制很重要，日常審計(jì)工作中，內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)均應(yīng)作為常規(guī)內(nèi)容在報(bào)告中予以披露，并應(yīng)做好信息溝通工作，確保各相關(guān)方及時(shí)了解內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果和做好后續(xù)跟進(jìn)；在做好年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，有條件的機(jī)構(gòu)，建議增加半年度（甚至季度）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告機(jī)制，并在公司內(nèi)部明確信息溝通機(jī)制和內(nèi)部報(bào)告路徑，根據(jù)監(jiān)管要求及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門。

03

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內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)的長期機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，其主要職責(zé)是對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理工作的檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而內(nèi)控合規(guī)管理工作是貫穿于保險(xiǎn)公司各個(gè)工作流程中，貫穿于日常工作中，但傳統(tǒng)的事后檢查和靜態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制，不能做到及時(shí)檢查和反饋，其評(píng)價(jià)的及時(shí)性和有效性有時(shí)無法滿足管理的需求，因此建立對(duì)日常業(yè)務(wù)工作內(nèi)控合規(guī)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測體系，不論對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，還是對(duì)于內(nèi)控合規(guī)職能管理部門，都是未來需要加強(qiáng)的重要舉措，也是17號(hào)文中監(jiān)管重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的安排事項(xiàng)。

內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)中，做好頂層設(shè)計(jì)，建立充分有效的內(nèi)控合規(guī)管理體系，深化內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè)，這是良好的內(nèi)控合規(guī)管理的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理的常態(tài)化治理，將內(nèi)控合規(guī)要求嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，逐步實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化、信息智能化，則是建立及時(shí)有效的內(nèi)控合規(guī)管理體系的長期機(jī)制，也是內(nèi)部審計(jì)工作從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前事中監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)路徑。隨著“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”活動(dòng)的逐步推進(jìn)和有序開展，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)于建立內(nèi)控合規(guī)管理長期機(jī)制將會(huì)形成更多共識(shí)，而內(nèi)控合規(guī)管理工作的提升，也必將為保險(xiǎn)業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。