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2024年第58講（總第435講），說稅收，談風(fēng)險，講政策。今天說說如何強化大企業(yè)集團稅法遵從評價指標(biāo)體系建設(shè)。
一、概述
（一）內(nèi)容
當(dāng)前試行的《大企業(yè)集團稅法遵從評價指標(biāo)體系及計算規(guī)則》包括18個具體指標(biāo)，涵蓋評價基準(zhǔn)分（起始分）、企業(yè)遵從能力評價、企業(yè)遵從行為評價、外部信息、特殊事項等5個方面。
（二）能力
該體系主要評價企業(yè)集團稅法遵從的“三種能力”：一是企業(yè)集團整體納稅信用管理能力。二是企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制能力。三是企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險自我修復(fù)能力。
（三）不足
該體系存在如下不足:一是評價周期長。二是評價指標(biāo)不夠全面。三是評價作用不夠突出。
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二、建議
（一）以規(guī)范化建設(shè)為基礎(chǔ)，推進社會共治
1.制度。要保障稅收遵從評價在規(guī)范合法的制度下進行。加快修法修規(guī)進程，將實踐中行之有效、大企業(yè)滿意、社會各界認(rèn)可的政策措施進一步上升為法律法規(guī)和規(guī)范性文件，推動稅收遵從評價相關(guān)制度入法，打造公平競爭的法治化稅收遵從評價體系。
2.配合。建立以稅務(wù)機關(guān)主導(dǎo)大企業(yè)深度配合，相關(guān)政府部門及社會各界積極參與的稅收遵從評價共治機制。同時加強同媒體宣傳部門合作，運用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等多渠道、多形式開展稅收遵從評價科普宣傳活動，將稅收遵從的意識理念深入人心。
（二）以一體化設(shè)計為方向，推進對稱融合
1.擴圍。在現(xiàn)有評價指標(biāo)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上繼續(xù)擴圍，增加與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營密切相關(guān)的重要信息指標(biāo)。
2.新增。根據(jù)大企業(yè)更易發(fā)生資產(chǎn)重組、股權(quán)激勵、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特點，以稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)為來源，新增重大事項處理情況，對企業(yè)重大事項的事先報告情況及稅務(wù)處理進行評價。
3.修改。盡可能減少非量化評價指標(biāo)，對能夠確定統(tǒng)一判定量化標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)進行修改，參照同行業(yè)平均數(shù)或中位數(shù)進行對比，設(shè)定具體量化值，例如對“集團沒有定期組織內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)”中的“定期”設(shè)定具體期限，根據(jù)企業(yè)實際規(guī)模和經(jīng)營模式，對比同行業(yè)平均值劃定具體頻次，做到在同行業(yè)內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一口徑評價標(biāo)準(zhǔn)。
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（三）以智能化生產(chǎn)為重點，推進以數(shù)治稅
1.整合共用。通過“稅企治”強化數(shù)據(jù)管理，在數(shù)據(jù)內(nèi)容上實現(xiàn)納稅人端、稅務(wù)人端、第三方數(shù)據(jù)的整合，在數(shù)據(jù)應(yīng)用上實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)的共享共用，在權(quán)限和安全管理上實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度。
2.功能整合。積極推動稅務(wù)審計軟件和大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)的全部業(yè)務(wù)功能“漸進式”向金稅四期整合，實現(xiàn)金稅四期對大企業(yè)稅收遵從評價的全面支撐。
3.人工智能。利用“稅智撐”等生成式人工智能可以發(fā)揮大模型和海量數(shù)據(jù)的作用提升其樣本外預(yù)測能力，不斷迭代數(shù)據(jù)、優(yōu)化模型，實現(xiàn)智能預(yù)測評價。
4.智能建群。通過“智能建群”等模塊應(yīng)用實現(xiàn)智能復(fù)用、智能選人、智能賦權(quán)，打通區(qū)域、部門、層級間的業(yè)務(wù)壁壘，實現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化組合。
5.業(yè)務(wù)銜接。做好和新電子稅務(wù)局、“一體式”應(yīng)用、稅企直連平臺等系統(tǒng)模塊中業(yè)務(wù)流的銜接，逐步實現(xiàn)大企業(yè)集團稅收遵從評價結(jié)果的自動化推送和自動化管理應(yīng)用，形成稅收遵從評價成果稅企共享的格局。
（四）以常態(tài)化溝通為保障，推進合作遵從
1.全面管控。引導(dǎo)大企業(yè)將稅收風(fēng)險防范納入整體內(nèi)控管理之中，針對稅收遵從評價中存在問題較多的大企業(yè)，督促其將稅收風(fēng)險管理獨立作為一項企業(yè)內(nèi)控管理機制內(nèi)容，制定完整的涉稅相關(guān)制度流程和操作程序，對涉稅流程進行跟蹤監(jiān)督審計，動態(tài)預(yù)防風(fēng)險產(chǎn)生。
2.事先評估。定期開展大企業(yè)稅收遵從事先評估，對區(qū)域內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、發(fā)行上市、分立合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)激勵、關(guān)聯(lián)交易等特定復(fù)雜業(yè)務(wù)時，同步做好相關(guān)稅收政策宣傳，輔導(dǎo)大企業(yè)執(zhí)行到位。
3.中介服務(wù)。加強對大企業(yè)購買第三方中介服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控，根據(jù)企業(yè)稅收遵從實際水平，提醒其優(yōu)先選擇執(zhí)業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)、律師和會計師事務(wù)所，并定期進行稅收風(fēng)險審核檢驗，持續(xù)優(yōu)化大企業(yè)稅收風(fēng)險管理外部環(huán)境。
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