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2024年第58講（總第435講），說稅收，談風(fēng)險(xiǎn)，講政策。今天說說如何強(qiáng)化大企業(yè)集團(tuán)稅法遵從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)。
一、概述
（一）內(nèi)容
當(dāng)前試行的《大企業(yè)集團(tuán)稅法遵從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及計(jì)算規(guī)則》包括18個(gè)具體指標(biāo)，涵蓋評(píng)價(jià)基準(zhǔn)分（起始分）、企業(yè)遵從能力評(píng)價(jià)、企業(yè)遵從行為評(píng)價(jià)、外部信息、特殊事項(xiàng)等5個(gè)方面。
（二）能力
該體系主要評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)稅法遵從的“三種能力”：一是企業(yè)集團(tuán)整體納稅信用管理能力。二是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制能力。三是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我修復(fù)能力。
（三）不足
該體系存在如下不足:一是評(píng)價(jià)周期長(zhǎng)。二是評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面。三是評(píng)價(jià)作用不夠突出。
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二、建議
（一）以規(guī)范化建設(shè)為基礎(chǔ)，推進(jìn)社會(huì)共治
1.制度。要保障稅收遵從評(píng)價(jià)在規(guī)范合法的制度下進(jìn)行。加快修法修規(guī)進(jìn)程，將實(shí)踐中行之有效、大企業(yè)滿意、社會(huì)各界認(rèn)可的政策措施進(jìn)一步上升為法律法規(guī)和規(guī)范性文件，推動(dòng)稅收遵從評(píng)價(jià)相關(guān)制度入法，打造公平競(jìng)爭(zhēng)的法治化稅收遵從評(píng)價(jià)體系。
2.配合。建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)大企業(yè)深度配合，相關(guān)政府部門及社會(huì)各界積極參與的稅收遵從評(píng)價(jià)共治機(jī)制。同時(shí)加強(qiáng)同媒體宣傳部門合作，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等多渠道、多形式開展稅收遵從評(píng)價(jià)科普宣傳活動(dòng)，將稅收遵從的意識(shí)理念深入人心。
（二）以一體化設(shè)計(jì)為方向，推進(jìn)對(duì)稱融合
1.擴(kuò)圍。在現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上繼續(xù)擴(kuò)圍，增加與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的重要信息指標(biāo)。
2.新增。根據(jù)大企業(yè)更易發(fā)生資產(chǎn)重組、股權(quán)激勵(lì)、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)，以稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)為來源，新增重大事項(xiàng)處理情況，對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的事先報(bào)告情況及稅務(wù)處理進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.修改。盡可能減少非量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)能夠確定統(tǒng)一判定量化標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)進(jìn)行修改，參照同行業(yè)平均數(shù)或中位數(shù)進(jìn)行對(duì)比，設(shè)定具體量化值，例如對(duì)“集團(tuán)沒有定期組織內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)”中的“定期”設(shè)定具體期限，根據(jù)企業(yè)實(shí)際規(guī)模和經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)比同行業(yè)平均值劃定具體頻次，做到在同行業(yè)內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一口徑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
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（三）以智能化生產(chǎn)為重點(diǎn)，推進(jìn)以數(shù)治稅
1.整合共用。通過“稅企治”強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，在數(shù)據(jù)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)納稅人端、稅務(wù)人端、第三方數(shù)據(jù)的整合，在數(shù)據(jù)應(yīng)用上實(shí)現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)的共享共用，在權(quán)限和安全管理上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度。
2.功能整合。積極推動(dòng)稅務(wù)審計(jì)軟件和大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)的全部業(yè)務(wù)功能“漸進(jìn)式”向金稅四期整合，實(shí)現(xiàn)金稅四期對(duì)大企業(yè)稅收遵從評(píng)價(jià)的全面支撐。
3.人工智能。利用“稅智撐”等生成式人工智能可以發(fā)揮大模型和海量數(shù)據(jù)的作用提升其樣本外預(yù)測(cè)能力，不斷迭代數(shù)據(jù)、優(yōu)化模型，實(shí)現(xiàn)智能預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)。
4.智能建群。通過“智能建群”等模塊應(yīng)用實(shí)現(xiàn)智能復(fù)用、智能選人、智能賦權(quán)，打通區(qū)域、部門、層級(jí)間的業(yè)務(wù)壁壘，實(shí)現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化組合。
5.業(yè)務(wù)銜接。做好和新電子稅務(wù)局、“一體式”應(yīng)用、稅企直連平臺(tái)等系統(tǒng)模塊中業(yè)務(wù)流的銜接，逐步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)稅收遵從評(píng)價(jià)結(jié)果的自動(dòng)化推送和自動(dòng)化管理應(yīng)用，形成稅收遵從評(píng)價(jià)成果稅企共享的格局。
（四）以常態(tài)化溝通為保障，推進(jìn)合作遵從
1.全面管控。引導(dǎo)大企業(yè)將稅收風(fēng)險(xiǎn)防范納入整體內(nèi)控管理之中，針對(duì)稅收遵從評(píng)價(jià)中存在問題較多的大企業(yè)，督促其將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立作為一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制內(nèi)容，制定完整的涉稅相關(guān)制度流程和操作程序，對(duì)涉稅流程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督審計(jì)，動(dòng)態(tài)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
2.事先評(píng)估。定期開展大企業(yè)稅收遵從事先評(píng)估，對(duì)區(qū)域內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、發(fā)行上市、分立合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)激勵(lì)、關(guān)聯(lián)交易等特定復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)，同步做好相關(guān)稅收政策宣傳，輔導(dǎo)大企業(yè)執(zhí)行到位。
3.中介服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)購買第三方中介服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控，根據(jù)企業(yè)稅收遵從實(shí)際水平，提醒其優(yōu)先選擇執(zhí)業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)、律師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)審核檢驗(yàn)，持續(xù)優(yōu)化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理外部環(huán)境。
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