摘 要 目前，內部控制制度的構建受到社會各界的關注。作為經營管理剛剛起步的中小企業而言，具有十分重要的意義。本文首先概述了我國成長型中小企業的特點，以及這種特點給成長型的中小企業內部控制造成的影響，并簡單介紹了成長型中小企業構建內部控制框架的基本理論；其次，通對遼寧三寶這一企業內部控制的現狀的分析，將內部控制理論與實際的有機的結合到一起，為中小企業構建一個完善的內部控制制度；最后，總結了成長型中小企業構建完善的內部控制制度的重要性。
關鍵詞 成長型中小企業 內部控制 完善
一、我國成長型中小企業內部控制概述
1.成長型中小企業的特點
綜合國內外學者對成長型中小企業特點的論述，可以從兩個層面來歸納成長型中小企業的特點：
一個是經營層面，它將成長型中企業的特點總結為以下三點：
第一點，從不同的角度評價企業近三年或近五年的經營業績，其評價的結果應該是實現了企業連續增長，且經營業績是顯著的。
第二點，企業所經營的單一產品已經成為企業的主打產品，且在市場上的占有率正在不斷的提高，在市場上有很強的競爭力。
第三點，企業所經營的產在目前的經營區域內獲得了高度的認可，并已經開始向經營區域外擴張發展。
另一個是管理層面，它將成長型中小企業的特點總結為以下五點：
第一點，由于企業的經營權與所有權沒有得到徹底的分離，使企業創立的獨特文化和未來的發展方向會受到企業所有者個人的意志所限制。
第二點，成長型中企業的組織結構呈現集權型，既可以協調部門之間的不同意見，又可以使行為與企業目標達成一致；但由于決策時間較長，導致企業對外部形勢的變化反應變慢。
第三點，由于企業的經營管理權比較統一，造成企業整體的業務工作流程不規范，會給相關工作人員提供舞弊的機會，給企業帶來不必要的損失。
第四點，由于成長型的中小企業福利待遇和晉升機制照比大企業而言都相對較差，無法吸引更多高素質專業人才為企業長久的服務。造成成長型的中小企業在人才結構上失衡。
第五點，在多變的經濟市場下，成長型的中小企業信息化水平具有一定的局限性。再加上資金的短缺、業務量的有限，使得成長型的中小企業無法達到信息化管理的層面。
2.成長型中小企業的特點對內部控制的影響
受到成長型中小企業自身特點的影響，企業的內部控制也產生了正面和負面的影響。
正面影響，經營者是成長型中小企業實施內部控制的關鍵。既能統一企業所有者與經營者的目標，又能直接控制企業整體運營。由于企業的規模較小，各個層級之間的溝通比較直接與頻繁，內部信息的傳遞速度較快，不容易失真。局部的信息化管理，也為企業規避了內部風險。
負面影響，由于成長型的中小企業缺乏大量的發展資源，使得企業缺少了相應的風險評估過程，創新與轉型受到很大的限制，抵抗經營風險的能力也較差。再加上，成長型中小企業業務操作流程比較簡單，相關的專業人員與規范制度的欠缺，更增加了企業經營的風險，使企業的內部控制制度形同虛設。
3.成長型中小企業內部控制框架的構建
在實際工作中，成長型中小企業的內部控制體系建設，要通過以下幾個步驟來完成：
首先，分析企業目前的內部整體環境，包括企業文化、整體經營組織結構以及戰略發展目標。
其次，建立有效的風險評估機制，使企業對內外風險作出靈敏的反應。
再次，增強企業信息化管理同時，加強企業內部各部門之間的溝通，有效實施企業內部控制。
最后，規范企業現有的監督與評價工作，強化企業的內控工作，實現小成本大收益的內控審計。
二、我國成長型中小企業現狀及問題分析
1.對成長型中小企業內部控制的重要性認識不充分
處于成長過程中的中小企業對內部控制制度的認識具有局限性，其原因有兩個方面：首先，內部控制不能直接給企業帶來經濟效益；其次，政府部門對于中小企業的內部控制制度的制定沒有給出相應的指導性規范和強制性的實施要求。在這樣的情況下，企業僅將單純的防腐糾錯做為內部控制的重點，沒有樹立正確的規范引導觀念。
2.未真正意識到內部控制的缺乏給企業來的風險
正處于成長過程的中小企業，決策權往往只掌控在管理者手里，因此，只有管理者才能感覺到經營風險的存在，而企業的員工只是被動的完成管理者按排的工作，而沒有主動認識風險的習慣，造成風險來臨時應對不及時，這也是中小企業風險防范管理設置不夠完善的一種表現。
3.成長型中小企業的內部控制措施不健全，監督不到位
由于成長型中小企業的管理者長期直接參與經營全過程，使企業員工習慣了被管治，管理者則習慣了管治的狀態，而省略了現代管理技術治理企業，造成了績效考核機制不完善，相關評價指標不明確，影響了企業內部的日常監督與專項監督，使企業的內部控制制度形同虛設。
三、實例分析
1.遼寧三寶食品加工企業內部控制現狀概述
遼寧三寶為中國百年老字號食品加工企業，經過筆者的調研，該企業法人代表有自行決定決策的權利。目前，該企業擁有員工1200余人，其中高級技術人員占總員工人數的10%。2011年，遼寧三寶投資1億元人民幣，引進了當時較先進的生產技術，建立了一個現代化的食品加工基地。
遼寧三寶如今在當地已享有較穩定銷售市場，但隨著企業發展，業務量的增多，遼寧三寶的法人代表發現原有的企業內部控制制度已經不再適合企業現在的經營狀況。因此，遼寧三寶的法人代決定在原來的內部控制制度上進行改進，完善企業的內部控制制度。
2.遼寧三寶構建新內部控制框架的前提
遼寧三寶在構建新的內部控制制度時，將企業未來的成型戰略也考慮在內。首先，新的內部控制制度以該企業的實際經營情況為基礎，目的是為了實現內部控制制度的可操作性。其次，新的內部控制制度具有動態性，在面對不斷變化的內外部經營風險時，適時的自動更新。
3.構建遼寧三寶內部控制框架
遼寧三寶原有的內部控制制度與企業成立初期的成長目標基本相吻合，敢于創新，基本上已經實現了信息化管理與信息化溝通的經營模式。但由于當時處于初始經營階段，制定的內部控制制度忽略了一些細節，然而成長型企業對市場環境的掌控能力比較薄弱，所以內部控制需要加以改革：例如舊的制度沒有考慮到經營環境、具體的控制措施、評價指標等。
新的內部控制制度以構建新內部控制框架的前提為依據，重新梳理了企業原有的內部控制制度，即強化了內部控制測試工作的效率，又完善了內部控制制度的內容。具體內容如下：
第一，完善企業各職位體系。將企業各崗位的工作內容及工作量以書面形式明確列示，實現企業內部定崗定編目標。并將內部控制制度的相關措施也加入到各崗位的實際工作內容中，以此作為考核員工的一項指標。
第二，完善企業人力資源部門業務流程和考核標準。以企業經營戰略目標為依據，設置了一套較為合理的員工績效考核指標體系，作為調整員工薪酬、職位等參考依據，以此激勵員工在工作崗位上盡職盡責，讓員工意識到內部控制的重要性，保證新的內部控制制度執行效力。
第三，為企業員工定期培訓，加強員工對專業知識的掌握，同時增強員工對企業戰略目標的認同感，從根本上改變員工的工作態度，引導員工作出正確的職業生涯規劃。
四、總結
完善的內部控制制度對于我國成長型中小企業的未來發展起著至關重要的作用，既可以為企業降低內部或外部環境帶來的風險，又可以對企業主要業務流程實施有效的管控，從根本上強化企業內部控制制度，提高企業自身的經營管理能力。
參考文獻
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