差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。差旅費(fèi)一直是大家容易出錯(cuò)的科目，今天就專門講一講差旅費(fèi)，如何入賬和抵扣？暑期按扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？即日起，差旅費(fèi)相關(guān)按這個(gè)來！

01差旅費(fèi)包括哪些費(fèi)用？

用于出差旅途中的費(fèi)用支出包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

1、差旅費(fèi)核算的內(nèi)容

用于出差旅途中的費(fèi)用支出包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

折疊2、一般情況下

單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)就不再報(bào)銷外地餐費(fèi)了或者報(bào)銷餐費(fèi)就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

折疊3、至于外地餐券

不能計(jì)入差旅費(fèi)中稅法上并沒有相關(guān)的文件規(guī)定。

注意事項(xiàng)有哪些？

1、員工報(bào)銷時(shí)按財(cái)務(wù)部門規(guī)定填制報(bào)銷單據(jù)附原始票據(jù)(包括出差申請、機(jī)票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會(huì)議通知、過路費(fèi)、過橋費(fèi))等差旅費(fèi)無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

2、乘坐飛機(jī)的訂票費(fèi)、改簽費(fèi)、退票費(fèi)、往返機(jī)場的車費(fèi)不予報(bào)銷。

3、出差補(bǔ)助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期;

4、須按財(cái)務(wù)規(guī)定取得并填寫真實(shí)合法的憑證。對項(xiàng)目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報(bào)銷;對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報(bào)出差天數(shù)的不予報(bào)銷。

5、原始票據(jù)丟失、毀損的當(dāng)事人需作出詳細(xì)書面說明及需報(bào)銷單據(jù)明細(xì)項(xiàng)目、金額經(jīng)直屬上級與所在部門第一負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)學(xué)院、學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷。

6、超標(biāo)乘坐交通工具的其交通費(fèi)的報(bào)銷按其應(yīng)乘坐的交通工具類別計(jì)算報(bào)銷金額超額部分自行承擔(dān)。

實(shí)務(wù)中常發(fā)生如下的費(fèi)用：

也就是說出差過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，出差為公司辦事當(dāng)然不用花自己的錢了!

02入賬計(jì)入什么科目？

舉個(gè)例子：管理部門小華去外地，火車票的金額是300元，住宿費(fèi)300元，餐補(bǔ)兩天200元，如何入賬？
分錄如下：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 775.23 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）24.77 （=300/（1 9%）*9%
貸：銀行存款 800

注意：如果是銷售部的人員出差，那就計(jì)入“銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)”中。
有些差旅費(fèi)的票據(jù)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，具體的抵扣的稅率標(biāo)準(zhǔn)往下看！

03可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票及填報(bào)

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià) 燃油附加費(fèi)）÷（1 9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 3%）×3%
（二）案例：

小華公司一般納稅人，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；
②購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；
③購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；
④購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；
⑤購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；
分析：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：9000 900 850/(1 9%)*9% 240/(1 9%)*9% 103/（1 3%）*3%=9993元
填報(bào)方式如下：
車票進(jìn)項(xiàng)抵扣的話，要看好是哪一種，稅率不一樣進(jìn)項(xiàng)稅額不一樣，如果抵扣錯(cuò)誤要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

04要不要繳納個(gè)稅？

差旅費(fèi)津貼是不需要繳納個(gè)人所得稅的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》第二條 關(guān)于工資,薪金所得的征稅問題。條例第八條第一款第一項(xiàng)對工資,薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定,應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅.對于補(bǔ)貼,津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資,薪金所得的征稅范圍問題,按下述情況掌握執(zhí)行：

(一)條例第十三條規(guī)定,對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼,津貼,免予征收個(gè)人所得稅.其他各種補(bǔ)貼,津貼均應(yīng)計(jì)入工資,薪金所得項(xiàng)目征稅.

(二)下列不屬于工資,薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,津貼或者不屬于納稅人本人工資,薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅：

1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4、差旅費(fèi)津貼,誤餐補(bǔ)助。

交不交個(gè)稅很簡單分辨，有兩種情況：
一是，根據(jù)上述文件規(guī)定，取得發(fā)票，憑票報(bào)銷的，當(dāng)然不用繳納個(gè)稅；
另一種是以補(bǔ)貼的形式并入工資中發(fā)放，那就要按照工資薪金來申報(bào)個(gè)稅了。

05只能限額稅前扣除？

稅前扣除要分的清該筆錢的真正的業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么，不能盲目的就扣除了！
（一）可直接稅前扣除的
1.管理部門或后勤部門人員出差計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”；
2.企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入的是“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”；
3.銷售部門或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等計(jì)入“銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)”；
對于這些費(fèi)用支出，稅法沒有限制性規(guī)定，只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。

（二）只能限額扣除
1.企業(yè)為達(dá)到宣傳的目的，邀請消費(fèi)者或客戶到公司參觀等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。
2.因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。
3.報(bào)銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費(fèi)用的（回家探親費(fèi)等），應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。
對于差旅費(fèi)稅前扣除就說到這里，差旅費(fèi)做賬、抵扣、稅前扣除你掌握了沒？