一、業(yè)務(wù)概述

在項目確定階段，投資主體應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門團(tuán)隊，通過系統(tǒng)規(guī)劃排查、設(shè)計市場接觸、現(xiàn)有項目擴(kuò)展、市場收集等方式獲得資源信息的相關(guān)信息人，提交潛在項目建議。項目建議需包括項目區(qū)域情況、項目技術(shù)條件、項目前期業(yè)主設(shè)計及上報情況等基本信息。根據(jù)項目建議提供信息，投資主體會集合項目管理、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)部門專業(yè)人才收集項目信息，開展機會研究，審查和討論相關(guān)資料。

項目建議書應(yīng)對項目建設(shè)的必要性、主要建設(shè)內(nèi)容、擬建地點、擬建規(guī)模、投資匡算、資金籌措以及社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行初步分析，并附相關(guān)文件資料。項目建議書的編制格式、內(nèi)容和深度應(yīng)當(dāng)達(dá)到規(guī)定要求。—項目建議書編制指南

投資主體對于潛在投資機會研究報告均需開展投資評審。評審內(nèi)容包括：粗略評估項目自身技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件；粗略評估項目環(huán)境背景狀況；粗略評估項目投資與企業(yè)自身狀況是否相適應(yīng)；具體落實投資機會的措施。

投資評審的結(jié)論需要明確是否同意開展投資前期研究工作。同意開展前期工作的項目方可準(zhǔn)許開展現(xiàn)場前期準(zhǔn)備，委托設(shè)計部門開展可研設(shè)計，并與項目擬建地地方政府對接，取得地方政府支持開展前期工作的協(xié)議，上報審批、核準(zhǔn)或備案。

二、審計目標(biāo)和內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)

1.核實建設(shè)條件的真實性

項目建議書所依據(jù)的市場調(diào)研資料、技術(shù)分析資料、建設(shè)條件調(diào)查資料應(yīng)真實、完整地反映項目建設(shè)條件，不得存在對投資主體的立項決策構(gòu)成重大誤導(dǎo)現(xiàn)象。項目確定階段擬定的建設(shè)資金籌措方案應(yīng)可靠，投資來源應(yīng)落實。項目出資各方承諾內(nèi)容應(yīng)真實，不得有超越自身能力承諾問題。

2.查實項目比選推薦程序合規(guī)性

項目建議階段各項工作應(yīng)符合組織內(nèi)部關(guān)于市場調(diào)研、項目發(fā)現(xiàn)、項目比選、項目推薦工作的內(nèi)部流程規(guī)定；項目建議書應(yīng)得到管理層和治理層的批準(zhǔn)；項目建議階段歷次評審中利益相關(guān)方所提意見應(yīng)得到落實。審查項目建議階段應(yīng)按規(guī)定取得政府相關(guān)部門的審批、許可，按規(guī)定聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)承擔(dān)相關(guān)文件的編制、評審職責(zé)。

3.確認(rèn)項目評審結(jié)論科學(xué)有效性

項目甄別和比選工作應(yīng)獲取足夠信息提供決策參考，評審專家應(yīng)科學(xué)、專業(yè)、合理地確定建設(shè)方案，有利于項目運行，最大限度地提升投資績效。

（二）審計內(nèi)容

審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目建議工作流程，檢查市場調(diào)查團(tuán)隊是否及時獲取潛在項目的信息，對備選項目的調(diào)研是否到位，對建設(shè)環(huán)境是否足夠了解，以備決策參考；檢查各階段上報的方案資料是否依據(jù)充分翔實，計算是否準(zhǔn)確，結(jié)論是否客觀，風(fēng)險評估是否到位；了解項目咨詢機構(gòu)的資質(zhì)能力，評估其是否具備編制相關(guān)文件的能力，是否盡職盡責(zé)。——建設(shè)項目不同階段審計的內(nèi)容與重點

三、審計程序和方法

（一）需要取得的資料

1.項目建議書及其附件資料。

2.項目選址規(guī)劃意見書及其附件資料。

3.建設(shè)用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證及其申報文件。

4.土地使用、環(huán)保申報和批復(fù)文件等。

5.項目投資主體關(guān)于項目建議階段工作的內(nèi)部管理制度。

6.項目咨詢單位、設(shè)計單位的資質(zhì)文件和招投標(biāo)資料。

7.國家、地方政府及其建設(shè)項目相關(guān)行業(yè)主管部門關(guān)于建設(shè)項目前期決策程序管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件，境外建設(shè)項目還應(yīng)補充所在國家和地區(qū)政府相關(guān)法律法規(guī)文件。

8.組織的股東、出資人代表、上級機構(gòu)或債權(quán)人等利益相關(guān)方關(guān)于組織開展建設(shè)項目前期工作的有關(guān)限制性要求。

9.組織內(nèi)部，如企業(yè)董事會、經(jīng)理層制定的關(guān)于項目決策和批準(zhǔn)程序的相關(guān)規(guī)章制度。

（二）內(nèi)部控制測評

1.內(nèi)部控制調(diào)查

（1）了解投資主體是否具備投資資格。風(fēng)險控制點主要包括：建設(shè)項目所處行業(yè)是否屬于投資主體主營業(yè)務(wù)范圍，投資主體是否經(jīng)上級單位批準(zhǔn)后具備了投資建設(shè)職能的授權(quán)。

（2）了解該建設(shè)項目與政府產(chǎn)業(yè)政策或上級機構(gòu)批準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略是否相符合。風(fēng)險控制點主要是項目是否為追求經(jīng)濟(jì)利益而超出授權(quán)范圍。

（3）調(diào)查投資主體及其上級機構(gòu)的資信和支付能力是否能滿足項目建設(shè)需要。風(fēng)險控制點主要是項目投資主體的資金困難可能造成項目建設(shè)中止，進(jìn)而帶來更大損失。

（4）調(diào)查評審機構(gòu)、報告編制機構(gòu)的選取。風(fēng)險控制點主要包括選取流程是否恰當(dāng)、投資人是否對其能力進(jìn)行考核。

2.內(nèi)部控制測試

（1）了解投資主體是否具備投資資格。查閱投資主體授權(quán)文件、公司章程等文檔，了解建設(shè)項目所處行業(yè)是否屬于投資主體主營業(yè)務(wù)范圍，投資主體是否經(jīng)上級單位批準(zhǔn)后具備了投資建設(shè)職能的授權(quán)。——企業(yè)投資立項管理流程

（2）了解該建設(shè)項目與政府產(chǎn)業(yè)政策或上級機構(gòu)批準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略是否相符合。查閱投資主體發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃等文檔，收集政府產(chǎn)業(yè)政策最新規(guī)定，對照項目建議書進(jìn)行核實。

（3）調(diào)查投資主體及其上級機構(gòu)的資信和支付能力是否能滿足項目建設(shè)需要。通過查閱投資主體的資金預(yù)算、發(fā)展規(guī)劃，對比建設(shè)項目資金使用計劃，判斷資金缺口及斷流風(fēng)險。

（4）調(diào)查評審機構(gòu)、報告編制機構(gòu)的選取。審核招標(biāo)投標(biāo)、競爭性談判等記錄，展開外部調(diào)查，核實評審機構(gòu)、報告編制機構(gòu)的資質(zhì)、能力和選擇過程是否符合管理流程和規(guī)定。

（三）審計取證

1.檢查

（1）是否按照規(guī)定編制項目建議書；是否辦理項目選址規(guī)劃意見書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證，辦理土地使用審批、環(huán)保審批手續(xù)。政府部門的審批是否在法定權(quán)限范圍之內(nèi)，是否化整為零規(guī)避審批。—建設(shè)項目用地預(yù)審最新要求

（2）重點檢查建設(shè)項目是否遵循總體規(guī)劃要求，是否及時編制和下達(dá)了實施規(guī)劃和年度投資計劃，建設(shè)需求與資金籌集是否匹配；建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定是否符合國家相關(guān)強制性規(guī)定，特別是能否滿足國家防震要求。

（3）項目建設(shè)是否符合國家有關(guān)投資政策的要求。項目建議書提出的擬建規(guī)模和建設(shè)方案是否符合有關(guān)建設(shè)、環(huán)境、資源等法規(guī)要求。

2.審核

（1）選址規(guī)劃意見書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、土地審批手續(xù)、環(huán)保手續(xù)是否真實；審批文件申報材料的相關(guān)內(nèi)容，包括事實、文字、數(shù)據(jù)、表述等是否存在虛假和錯漏。

（2）項目建議書的相關(guān)內(nèi)容，包括事實、依據(jù)、數(shù)據(jù)、表述等是否存在虛假。

（3）資金來源和籌措是否準(zhǔn)備充分。

（4）調(diào)閱項目評審調(diào)查現(xiàn)場作業(yè)記錄，通過了解相關(guān)費用支出情況和評審調(diào)查結(jié)果，了解項目評審調(diào)查過程，分析評審數(shù)據(jù)的真實性。通過對可行性研究報告和評審調(diào)查報告的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析二者是否存在矛盾。

3.計算

審計人員通過驗算或重新計算，確認(rèn)投資估算和資金籌措及還貸方案是否明確，建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案是否明確達(dá)到項目建議書要求等。

4.分析

（1）同行業(yè)同規(guī)模項目進(jìn)行比較，判斷項目建設(shè)方案、投資水平是否存在異常。

（2）項目建議書對項目經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益的估計是否準(zhǔn)確。

5.提出意見和建議

在審計中，審計人員如發(fā)現(xiàn)項目在建議書階段存在違反外部強制性、指導(dǎo)性制度、規(guī)定的問題，應(yīng)評估違規(guī)決策可能給組織和項目帶來的影響和風(fēng)險。有條件時，內(nèi)部審計機構(gòu)可提出關(guān)于補充相關(guān)工作、完善決策程序的建議。