高校有必要通過建立健全內部控制精細化管理體系精細化管理的意義和內涵，來堵塞漏洞、消除隱患，進一步提升高校內部管理水平。

通過實行內部控制，能夠保證高校各項經濟活動合法合規，保證資產安全和有效使用，提高學校管理服務效率和效果。

高校內部控制的信息化建設是現代大學精細化管理模式下的一個突出特征。

近年來，隨著財政資金投入、科研收入的不斷增加，高校各項經濟活動的管理也面臨著前所未有的挑戰。雖然我國高校經濟活動的管理水平及其合規合法性較過去總體上得到了很大提升，但是部分高校的內部管理工作仍存在一些問題，如管理干部內部控制意識相對薄弱；管理制度缺乏科學性、系統性，且執行不力；監督約束作用不夠明顯；內部控制方法體系不夠完善精細， 業務流程存在風險等等。2012年11月財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，旨在進一步提高行政事業單位內部管理水平和風險防范能力，加強廉政風險防控機制建設。我國高校有必要通過建立健全內部控制精細化管理體系，來堵塞漏洞、消除隱患，防范高校出現重大經濟活動風險，進一步提升高校內部管理水平，推進高校廉政建設工作。

高校內部控制精細化管理是推動反腐倡廉建設的重要途徑

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高校內部控制，是為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統。這個系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督這些要素組成，具體體現為各項內部管理制度以及落實制度、防范經濟活動風險所需的控制措施和程序。高校內部控制的突出特點是制衡與流程化，是高校內部管理中的必備要素。通過實行內部控制，能夠保證高校各項經濟活動合法合規，保證資產安全和有效使用，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高學校管理服務效率和效果。

在現代管理學中，精細化管理是科學化管理的第二個層次，是將管理責任具體化、明確化，要求對于管理工作做到制度化、格式化、程序化，強調執行力與執行效果，并建立完善的考評體系。高校精細化管理，可以理解為內部管理更好、更優、更準確，是指高等學校在教學、行政、資產、財務、采購、基建等各方面落實細節管理、精細管理，減少甚至避免工作中的失誤與不足，提升資金使用效益，實現高校管理效益的最優化。高校精細化管理主要體現為幾方面特點，一是制度化管理，即統一各類管理的標準，健全各項管理制度；二是流程化管理，即優化工作流程并形成流程圖；三是信息化管理，即借助信息化手段，將業務活動整合在統一的信息平臺，使得資源共享與業務常態化、程序化管理，實現學校創新式發展。

構建我國高校內部控制精細化管理體系，就是構建學校各項經濟活動制度化、流程化、信息化體系，消除風險，把管理工作做細做實做好，建成現代大學管理模式。這是我國高等學校內部建設的一件大事，對于加強廉政風險防控機制建設，進一步提高高校內部精細化、規范化、信息化管理水平具有十分重要的意義。

近年來高校違法違紀的案例多與單位科研經費管理、采購、建設項目等經濟活動密切相關。因此，要推進廉政建設，也需要從學校經濟活動入手，加強風險管控、嚴格規范權力行使，運用制衡機制堵塞單位經濟活動管理中的漏洞、消除隱患。內部控制實際上是廉政風險防控工作的組成部分，是從單位內部經濟活動風險管控這一角度出發落實廉政風險防控的要求。構建高校內部控制精細化管理體系，有助于發揮制度籠子的作用，也有利于保護干部、減少自由裁量權精細化管理的意義和內涵，推動反腐倡廉建設。

國內高校內部控制體系建設亟待加強

近年來，從各類審計檢查的情況來看，國內高校內部控制弱化現象比較普遍，存在一些亟待解決的問題，如對資金安全管理工作不夠重視，管理制度不健全或對已有的制度沒有很好地執行，經濟活動沒有明確的歸口管理部門，缺乏工作標準與工作流程，信息化程度較弱等等。這些問題使得高校在資金管理方面存在諸多風險和隱患。制衡不到位，會給學校造成一定的經濟損失，具體表現在以下幾個方面：

內部控制意識相對薄弱，機制不健全。良好的內控意識是高校內控體系得以健全和實施的重要基石，而單位領導重視和推動這項工作開展則是關鍵。在國內某些高校中，從決策層、管理層到實施層，對內部控制制度重要性的認識并不充分；內部控制體系建設工作覆蓋不全面，沒有涵蓋所有經濟活動；沒有建立由一把手負責的內控工作機制；領導沒有積極支持、協調相關部門開展內控工作，各單位沒有形成工作合力，從而沒有形成互相配合、互相支撐的工作體系。

內部控制制度不完善，執行力不強。財政部近年來先后出臺了一系列與內部控制相關的法規制度，國內某些高校過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策制度，沒有制定符合自身特點的內部管理辦法，使得高校內部諸多經濟活動得不到具體的規范指導和約束，許多業務沒有規范化的流程，業務處理較為隨意，沒有形成統一的標準，一些現存的規章制度執行力不高，且已不能適應當前高校管理發展的要求。

內部控制體系不科學，信息化水平低。內部控制的信息化建設是現代大學精細化管理模式下的一個突出特征，它可以減少人為操縱和干預的因素，解放勞動力，實現業務程序化和常態化，改變高校“信息孤島”的狀態，提高管理效率。國內許多高校的經濟業務雖然有相關的控制措施，但往往流于形式，執行不力，這正是因為各項經濟活動均為分塊管理，沒有達到資源共享的效果，沒有嚴密統一的系統程序作支撐，這使得高校管理干部需要花費大量精力處理日常管理事務，工作效率較低。

內部控制監督約束作用不明顯，監督職能弱化。內部審計是規范權力運行的重要手段，在內部控制的建設工作中應當發揮非常重要的作用。但目前許多高校的內部審計職能并沒有得到充分發揮，出現了內審人員數量較少，獨立性不強，綜合業務能力不高等等問題，并對內部控制建立與實施情況沒有進行全面的監督和評價。

構建高校內部控制精細化管理體系

在開展高校內部控制精細化管理的體系建設工作前，首先要了解學校的組織結構和經濟活動管理結構，其次要梳理所有經濟業務活動流程，在此基礎上要系統分析各項經濟活動的風險點，最后需要進行各項經濟活動的信息化平臺整合工作。下面就高校如何深入貫徹《行政事業單位內部控制規范（試行）》、全面構建我國高校內部控制精細化管理體系談幾點工作思考和建議。

加強宣傳培訓研討。首先，高校領導需高度重視內控建設工作，以身作則，充分重視內控制度建設。其次，要樹立全員內控意識，認真組織關鍵崗位人員學習內控體系建設的內涵，掌握學校內控體系建設的基本要求和主要任務，提高全員對推行內控體系建設必要性的認識，切實以良好的精神狀態投身到學校內控體系建設工作中。第三，要積極開展內部控制宣傳活動，面向全校師生宣傳普及內控的知識，讓內部控制體系真正融入到高校的校園文化中。

完善工作組織機制。首先，高校應明確黨委書記或校長為內部控制體系建設的負責人，并成立內部控制建設工作委員會，負責對內部控制精細化管理體系建設工作進行全面決策領導，負責與內部控制精細化管理體系運行相關的各級管理人員進行訪談，負責對各部門提交的內部控制制度及流程圖進行審核評價。其次，明確負責內部控制體系建設工作的牽頭部門和配合部門，明確職責和權限，形成跨部門管理并充分建立財務、資產、基建、采購、內審、紀監等部門在此項工作中的溝通協調和聯動機制。再次，明確工作計劃與時間節點，繪制工作路線圖。

構建內控體系框架。首先要全面梳理高校經濟活動業務流程。這是構建高校內部控制精細化管理體系的基礎，明確學校各項經濟活動組織結構、控制崗位及工作職責，形成各項業務控制階段子流程，對子流程的關鍵控制環節進行說明，這需要學校相關業務單位共同參與。通過業務流程梳理，發現學校現行管理措施與政策的不足與風險，并針對相關問題提出改進措施，最終形成較為完善的業務流程和操作規程，使得各項業務操作精細化、規范化，并按照標準程序處理。其次要全面梳理高校內部控制制度。高校內部控制制度，就是高校內部控制單位層面與業務層面的內部管理制度，主要包括單位層面的學校經濟責任制管理辦法、學校重大事項決策制度、學校財務管理制度、學校信息技術控制制度、以及學校業務層面的預算業務、收支業務、采購業務、資產業務、建設項目業務、合同管理業務、審計監督管理等方面的具體制度細則。學校應根據國家相關法律法規，針對學校發展方向、經濟活動的內容范圍、具體業務，建立健全各項內部控制制度。最后要全面整合高校經濟活動信息系統。高校內部控制的信息化建設是現代大學精細化管理模式下的一個突出特征，它可以減少人為操縱和干預的因素，解決人員不足、工作效率低下等問題，實現業務程序化和常態化，改變高校“信息孤島”的狀態，提高管理效率。它是將控制流程、控制方法等要素通過信息化手段固化到信息系統中，從而實現內控體系精細化、程序化、常態化運行。高校應將整合信息系統這項工作進行歸口管理，規范信息系統開發、運行和維護流程，將預算、收支、資產、采購、建設項目、合同這些經濟活動整合在統一平臺，改變分塊管理，實現數據資源共享。

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【作者單位：西安電子科技大學】