研發(fā)費(fèi)用歸集的三個(gè)口徑：

　　1、會(huì)計(jì)核算口徑。政策依據(jù)：財(cái)企〔2007〕194號(hào) 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見;

　　2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑。政策依據(jù)：國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào) 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知;

　　3、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。政策依據(jù)：財(cái)稅[2015]119號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知[部分廢止]、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告。

　　研發(fā)費(fèi)用上述三個(gè)歸集口徑形成差異的主要原因如下：

　　1、會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用:是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。

　　2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用:是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

　　3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用:是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

研發(fā)費(fèi)用歸集三種口徑比較

研發(fā)費(fèi)歸集口徑的財(cái)稅差異

一、人員費(fèi)用

　　稅收歸集口徑：指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員；

　　會(huì)計(jì)核算口徑：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　指從事研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員；

　　稅會(huì)差異：會(huì)計(jì)上把研發(fā)管理人員的支出計(jì)入研發(fā)費(fèi)中，而加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是研究人員、技術(shù)人員和輔助技工及外聘技術(shù)人員的支出；

　　二、直接投入費(fèi)用

　　稅收歸集口徑：指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)；

　　會(huì)計(jì)核算口徑：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；

　　稅會(huì)差異：研發(fā)使用的不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)，在會(huì)計(jì)上計(jì)入研發(fā)支出，稅收上該部分支出不可以加計(jì)扣除；

　　三、折舊費(fèi)用

　　稅收歸集口徑：指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；

　　會(huì)計(jì)核算口徑：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)；

　　稅會(huì)差異：研發(fā)用房屋的折舊費(fèi)會(huì)計(jì)上計(jì)入研發(fā)支出，稅收上該部分不可以加計(jì)扣除；

　　四、其他相關(guān)費(fèi)用

　　稅收歸集口徑：直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　會(huì)計(jì)核算口徑：研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　稅會(huì)差異：會(huì)計(jì)核算中辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)記入研發(fā)支出；而稅收上可加計(jì)扣除的研發(fā)支出只是列舉的內(nèi)容，不包括會(huì)計(jì)賬簿記載的研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)；

　　且稅法上可以享受加計(jì)扣除的研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用不能超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的10%；會(huì)計(jì)上沒有金額的限制；

　　五、委托研發(fā)支出

　　稅收歸集口徑：企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)支出，實(shí)際發(fā)生額的80%可以計(jì)算加計(jì)扣除；且委托境外研發(fā)發(fā)生的研發(fā)支出不可以加計(jì)扣除；

　　會(huì)計(jì)歸集口徑：實(shí)際發(fā)生的委托研發(fā)支出全額在研發(fā)支出中核算；

　　稅會(huì)差異：會(huì)計(jì)核算的委托研發(fā)支出只有一部分是可以享受稅收加計(jì)扣除；

　　六、其他

　　新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用在稅收上加以享受加計(jì)扣除；

　　會(huì)計(jì)核算的規(guī)定中沒有涉及相關(guān)的內(nèi)容。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算相關(guān)文件發(fā)布時(shí)間較早，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性原則，研發(fā)發(fā)生的相關(guān)支出會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)在研發(fā)支出核算。

　　七、政策依據(jù)

　　1、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2007]194號(hào)）；

　　2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告[條款廢止]》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）

　　4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理

企業(yè)研發(fā)不能是盲目的，應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，與企業(yè)戰(zhàn)略保持高度一致，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目來源

一般有以下幾種來源：

1.企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃或企業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃確立研發(fā)主題或方向；

2.企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷部門的市場(chǎng)調(diào)研，包含競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品及研發(fā)情況和客戶的需求等；

3.政府或其他單位的委托；

4.技術(shù)研發(fā)的技術(shù)情報(bào)研究等。

（二）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前調(diào)研

在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前，技術(shù)研發(fā)部門須進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研。項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研的主要任務(wù)包括：

1.論證該項(xiàng)目領(lǐng)域技術(shù)（或產(chǎn)品）的技術(shù)發(fā)展方向和動(dòng)向；

2.論證該項(xiàng)目領(lǐng)域技術(shù)（或產(chǎn)品）的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及公司研發(fā)該項(xiàng)目的技術(shù)優(yōu)勢(shì)；

2.論證發(fā)展該項(xiàng)目技術(shù)（或產(chǎn)品）的資源（含物資、能源、設(shè)備、外協(xié)配套等）條件可行性。

（三）編制研發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告

在立項(xiàng)調(diào)研結(jié)束后，技術(shù)研發(fā)部門須編制和提供立項(xiàng)可行性研究報(bào)告。可行性研究報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.項(xiàng)目概況，國(guó)內(nèi)外同類研究情況和技術(shù)水平；

2.市場(chǎng)需求，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)效益分析；

3.主要研究?jī)?nèi)容、技術(shù)關(guān)鍵；

4.預(yù)期目標(biāo)，要達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和專利申報(bào)情況，科研成果的生產(chǎn)或應(yīng)用方向等；

5.已有條件分析，包括現(xiàn)有的技術(shù)基礎(chǔ)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有、科研手段、人才儲(chǔ)備等情況；

6.實(shí)施方案及進(jìn)度安排計(jì)劃；

7.項(xiàng)目預(yù)算及其經(jīng)費(fèi)來源；

8.項(xiàng)目預(yù)計(jì)主要參與人員及其簡(jiǎn)歷。

企業(yè)應(yīng)組成研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估委員會(huì)，成員由公司技術(shù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、質(zhì)量、設(shè)備、財(cái)務(wù)、人力資源等方面專業(yè)技術(shù)人員組成，必要時(shí)可邀請(qǐng)企業(yè)外部專家參加。

研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)技術(shù)研發(fā)部門提交的立項(xiàng)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，技術(shù)研發(fā)部門報(bào)告編制人或項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參會(huì)陳述和答辯；經(jīng)評(píng)估后做出可行或不可行的意見，參會(huì)人員在評(píng)估意見書上簽字確認(rèn)。

三、規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批

經(jīng)評(píng)估可行的可行性研究報(bào)告，技術(shù)研發(fā)部門及時(shí)提交立項(xiàng)申請(qǐng)。根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額的大小，按企業(yè)分級(jí)授權(quán)管理制度分別提交總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)（或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)）審批。

經(jīng)審批通過的立項(xiàng)申請(qǐng)，企業(yè)及時(shí)下達(dá)立項(xiàng)批復(fù)，明確項(xiàng)目預(yù)算，組成研發(fā)項(xiàng)目小組，指定項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人和配備合適項(xiàng)目小組成員等。

項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人憑立項(xiàng)批復(fù)在財(cái)務(wù)部門辦理項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)；財(cái)務(wù)部門首先在年度的研發(fā)費(fèi)用中安排保證，如超出本年度預(yù)算則向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算變更申請(qǐng)，預(yù)算委員會(huì)予以優(yōu)先保證。

如研發(fā)項(xiàng)目全部或部分需要委托外單位承擔(dān)的，技術(shù)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)通過招標(biāo)、協(xié)議等方式確定受托單位或合作單位，簽訂外包合同，約定研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。研發(fā)外包合同審批按企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行。

四、規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)督與成果驗(yàn)收

企業(yè)總工程師（技術(shù)總監(jiān)）、技術(shù)中心主任等應(yīng)當(dāng)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人有責(zé)任定期或不定期向總工程師（技術(shù)總監(jiān)）、技術(shù)中心主任等匯報(bào)進(jìn)展情況。

項(xiàng)目小組每月應(yīng)編制項(xiàng)目進(jìn)展情況表，由技術(shù)中心主任、總工程師（技術(shù)總監(jiān)）簽字審核報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理研發(fā)支出的預(yù)算控制、會(huì)計(jì)核算等。

人力資源部做好項(xiàng)目研究開發(fā)期間的項(xiàng)目組成人員的績(jī)效考核；內(nèi)部審計(jì)部門做好項(xiàng)目研究開發(fā)期間的審計(jì)監(jiān)督工作。

企業(yè)所有的立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目都必須進(jìn)行驗(yàn)收。企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目可以組成以總工程師（技術(shù)總監(jiān)）為組長(zhǎng)的驗(yàn)收小組，成員由企業(yè)技術(shù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、質(zhì)量、設(shè)備、財(cái)務(wù)、人力資源、審計(jì)等專業(yè)人員組成，同時(shí)也可以邀請(qǐng)外部專家的加入。必要時(shí)可以委托外部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審或科技成果鑒定。政府部門立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按照政府部門的要求進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。企業(yè)外包的研發(fā)項(xiàng)目或企業(yè)接受外部委托的研發(fā)項(xiàng)目，按照雙方的約定進(jìn)行驗(yàn)收。

在進(jìn)行評(píng)審驗(yàn)收或科技成果鑒定前，應(yīng)先進(jìn)行專利申請(qǐng)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記等保護(hù)工作。專利申請(qǐng)受理書、專利證書或版權(quán)登記書等可以很好地證明研發(fā)項(xiàng)目。

五、規(guī)范研發(fā)支出的核算管理和文檔保管工作

119號(hào)文對(duì)于研發(fā)支出的會(huì)計(jì)核算除了不再要求“專賬”核算外，其余的要求與原政策基本一致，仍然要求會(huì)計(jì)核算健全，對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，否則不得加計(jì)扣除或稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。因此，企業(yè)必須規(guī)范研發(fā)支出的核算管理，否則等到稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)來調(diào)整的話，企業(yè)必然會(huì)遭受補(bǔ)稅、滯納金、罰款等處罰。

（一）明確規(guī)范企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)扣除的范圍

企業(yè)應(yīng)該對(duì)照119號(hào)文，及時(shí)調(diào)整和規(guī)范企業(yè)可以加計(jì)扣除的范圍。對(duì)于可以加計(jì)扣除的費(fèi)用及時(shí)在輔助賬上進(jìn)行歸集。對(duì)于不能加計(jì)扣除的項(xiàng)目或費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算上雖然計(jì)入了“研發(fā)支出”的，在稅務(wù)申報(bào)時(shí)必須按照119號(hào)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，剔除不能加計(jì)扣除的部分。

（二）合理、審慎地使用輔助賬歸集，必要時(shí)使用“專賬”與“輔助賬”相結(jié)合來歸集研發(fā)費(fèi)用

119號(hào)文明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

同時(shí)，119號(hào)文又降低了對(duì)研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算的要求，可以使用輔助賬進(jìn)行歸集，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專賬”核算。但是，輔助賬作為一種備查賬有其自身的先天不足，如果全部依靠輔助賬可能就不能達(dá)到119號(hào)文要求的“分別核算”要求，尤其是容易與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混淆的支出。

對(duì)于容易與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混淆的支出，企業(yè)應(yīng)從源頭加以控制，且一定分開核算。比如，研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用原輔材料與生產(chǎn)領(lǐng)用原輔材料很容易混淆，就必須從領(lǐng)料的環(huán)節(jié)分開，包括領(lǐng)料人、領(lǐng)料部門、用途等分開，會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)計(jì)科目的使用也須分開，而不能將二者混在一起核算僅僅是在輔助賬上做簡(jiǎn)單的登記和歸集，避免后期稅務(wù)部門認(rèn)定為企業(yè)未“分別核算”。

（三）明確企業(yè)各職能部門在研發(fā)支出加計(jì)扣除工作中的相關(guān)職責(zé)

除前面提到的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、驗(yàn)收等工作外，企業(yè)還應(yīng)明確相關(guān)部門在研發(fā)支出加計(jì)扣除工作的職責(zé)。

1.研發(fā)部門的職責(zé)

（1）研發(fā)小組應(yīng)登記研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出臺(tái)賬，并與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期對(duì)賬。

（2）研發(fā)項(xiàng)目的采購(gòu)申請(qǐng)、材料領(lǐng)用和費(fèi)用報(bào)銷等，應(yīng)在相關(guān)采購(gòu)申請(qǐng)單、領(lǐng)料單和費(fèi)用報(bào)銷單上注明研發(fā)項(xiàng)目名稱或編號(hào)。

（3）研發(fā)項(xiàng)目涉及試生產(chǎn)安排的，應(yīng)詳細(xì)記錄用工工時(shí)或用工工資支出情況，并報(bào)人力資源部門和財(cái)務(wù)部門以便進(jìn)行單獨(dú)核算。

（4）涉及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門共用設(shè)備、儀器的，應(yīng)提供使用情況說明及使用工時(shí)等。

2.人力資源部門的職責(zé)：

（1）按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的工資匯總表、明細(xì)表。

（2）按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金匯總表、明細(xì)表。

（3）向財(cái)務(wù)部門提供專門針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的未納入工資表的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用明細(xì)清單。

（4）有外聘研發(fā)人員的，按照研發(fā)項(xiàng)目小組的向財(cái)務(wù)部門提供勞務(wù)費(fèi)用支出及聘用協(xié)議副本。

3．財(cái)務(wù)部門的職責(zé)：

（1）做好研發(fā)加計(jì)扣除后期核查的文件檔案管理工作。

（2）嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研發(fā)支出的會(huì)計(jì)核算，“專賬”與“輔助賬”相結(jié)合，分別歸集各項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用列支情況。

（3） 編制研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。該表119號(hào)文未做要求，但是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)還是有必要的，只是歸集表的格式與內(nèi)容應(yīng)該按照119號(hào)文進(jìn)行修改。

（4）在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按稅法規(guī)定計(jì)算研發(fā)支出的加計(jì)扣除金額，并辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

（5）及時(shí)收集研發(fā)支出加計(jì)扣除涉及的資料并整理歸檔：項(xiàng)目前期調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目可研報(bào)告、項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、項(xiàng)目計(jì)劃書、組織編制文件（責(zé)任人、崗位、職責(zé)）和專業(yè)人員名單、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目相關(guān)的合同或協(xié)議、項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表、項(xiàng)目效用情況說明書或研究成果報(bào)告、項(xiàng)目專利申請(qǐng)受理書或?qū)＠C書、項(xiàng)目版權(quán)登記證、項(xiàng)目鑒定意見書、項(xiàng)目科技成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。