什么是內部控制？控制活動有哪些？
一、什么是內部控制？
1.內部控制：是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。
2.內部控制目標：
（1）企業經營管理合法合規
（2）資產安全
（3）財務報告及相關信息真實完整
（4）提高經營效率和效果
（5）促進企業實現發展戰略
注：摘自由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布的《企業內部
控制基本規范》
二、有哪些控制活動？
流程層面控制的主要類型舉例如下：
- （1）不相容職責分離
- （2）授權審批
- （3）會計系統
- （4）財產保護
- （5）預算
- （6）運營分析
- （7）績效考核
- 注：依據《企業內部控制規范》
（1）不相容職責分離：各司其職，各負其責，相互制約
舉例：
☆申請與審批
☆采購與入賬
☆付款與審批
（2）授權審批：根據常規授權和特別授權規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
舉例：
☆公司制定了《分權手冊》：對于戰略與責任制管理、綜合管理、人力資源管理、財務管理、資本管理、重大投資管理、研發管理等方面的權限范圍與責任進行了適當的規定。
☆付款申請審批程序：申請采購貨款及其他費用的支付須填寫銀行付款申請書，根據審批權限提請管理層有關領導授權批準。
（3）會計系統：企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
舉例：
☆公司制定并下發了《會計手冊》，對于各業務，各會計政策,各賬務處理進行了明確的規定。
（4）財產保護：企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
舉例：
☆公司制定了《固定資產盤點制度》規定了盤點計劃、盤點執行及盤點差異分析的步驟，由財務部固定資產會計與各部門固定資產管理員依據固定資產盤點制度”發起盤點。
☆現金及支票保管：現金和支票由財務部出納放在保險柜保管，保險柜需要同時用鑰匙和密碼才能打開，保險柜鑰匙和密碼均由財務部出納保管。
（5）預算：企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。
舉例：
☆對已納入公司預算，但支付手續不健全、憑證不合規的貨幣資金支出項目，和未及時提交季度經營計劃的業務部門的請款，財務部不予辦理支付。
☆各分預算控制部門需隨時統計匯總該類費用實際發生情況，發生超支情況，由分預算控制部門向超支部門提前預警。
（6）運營分析：企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題及時查明原因并加以改進。
舉例：
客服部對照每月銷售預測，復核各個銷售板塊當月實現銷售情況，監督銷售人員業績，分析并改善以后月份及整個年度的銷售狀況。
（7）績效考核：企業制定了合適的崗位績效考核評價及管理辦法，適當調動崗位積極性及公開、公平地評價崗位工作完成的合理性。
舉例：
☆公司制定了銷售部門的績效考核評價辦法，將營業額、營業利潤、應收賬款周轉率、壞賬計提比例、現金周轉率等指標作為銷售部門的績效考核指標，以指導銷售工作的開展。
三、有哪些控制類型？
從事前事后可分為：
（1）預防性控制
- 職責分離
- 系統完整性和持續控制
- 財產保護和接觸限制控制
- 有效的計劃、預算程序
（2）發現性控制
- 調節表
- 實際數據和計劃/預算之間的比較
- 總賬和明細賬之間的調節
- 系統界面之間數據的調節
- 系統數據和數據報告的檢查復核
- 異常報告列示錯誤或無效交易
- 審計
從控制手段可為為：靠信息系統自動控與人工控制。
（3）系統控制
舉例：
◆財務系統設定會計憑證的制單和審核不能為同一人，否則
系統報錯。
◆系統不允許超過采購訂單數量的入庫。
（4）人工控制
舉例：
◆會計編制憑證，會計主管在財務系統審核憑證
◆申請付款時，經辦人填寫《付款申請單》提交采購部經理、財務部經理審核。
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