什么是內(nèi)部控制？控制活動(dòng)有哪些？
一、什么是內(nèi)部控制？
1.內(nèi)部控制：是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
2.內(nèi)部控制目標(biāo)：
（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)
（2）資產(chǎn)安全
（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整
（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果
（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
注：摘自由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部
控制基本規(guī)范》
二、有哪些控制活動(dòng)？
流程層面控制的主要類型舉例如下：
- （1）不相容職責(zé)分離
- （2）授權(quán)審批
- （3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)
- （4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)
- （5）預(yù)算
- （6）運(yùn)營(yíng)分析
- （7）績(jī)效考核
- 注：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》
（1）不相容職責(zé)分離：各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約
舉例：
☆申請(qǐng)與審批
☆采購(gòu)與入賬
☆付款與審批
（2）授權(quán)審批：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
舉例：
☆公司制定了《分權(quán)手冊(cè)》：對(duì)于戰(zhàn)略與責(zé)任制管理、綜合管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資本管理、重大投資管理、研發(fā)管理等方面的權(quán)限范圍與責(zé)任進(jìn)行了適當(dāng)?shù)囊?guī)定。
☆付款申請(qǐng)審批程序：申請(qǐng)采購(gòu)貨款及其他費(fèi)用的支付須填寫銀行付款申請(qǐng)書，根據(jù)審批權(quán)限提請(qǐng)管理層有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)。
（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)：企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
舉例：
☆公司制定并下發(fā)了《會(huì)計(jì)手冊(cè)》，對(duì)于各業(yè)務(wù)，各會(huì)計(jì)政策,各賬務(wù)處理進(jìn)行了明確的規(guī)定。
（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)：企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
舉例：
☆公司制定了《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度》規(guī)定了盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)執(zhí)行及盤點(diǎn)差異分析的步驟，由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與各部門固定資產(chǎn)管理員依據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度”發(fā)起盤點(diǎn)。
☆現(xiàn)金及支票保管：現(xiàn)金和支票由財(cái)務(wù)部出納放在保險(xiǎn)柜保管，保險(xiǎn)柜需要同時(shí)用鑰匙和密碼才能打開，保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼均由財(cái)務(wù)部出納保管。
（5）預(yù)算：企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。
舉例：
☆對(duì)已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項(xiàng)目，和未及時(shí)提交季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的業(yè)務(wù)部門的請(qǐng)款，財(cái)務(wù)部不予辦理支付。
☆各分預(yù)算控制部門需隨時(shí)統(tǒng)計(jì)匯總該類費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，發(fā)生超支情況，由分預(yù)算控制部門向超支部門提前預(yù)警。
（6）運(yùn)營(yíng)分析：企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
舉例：
客服部對(duì)照每月銷售預(yù)測(cè)，復(fù)核各個(gè)銷售板塊當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售情況，監(jiān)督銷售人員業(yè)績(jī)，分析并改善以后月份及整個(gè)年度的銷售狀況。
（7）績(jī)效考核：企業(yè)制定了合適的崗位績(jī)效考核評(píng)價(jià)及管理辦法，適當(dāng)調(diào)動(dòng)崗位積極性及公開、公平地評(píng)價(jià)崗位工作完成的合理性。
舉例：
☆公司制定了銷售部門的績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法，將營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬計(jì)提比例、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)作為銷售部門的績(jī)效考核指標(biāo)，以指導(dǎo)銷售工作的開展。
三、有哪些控制類型？
從事前事后可分為：
（1）預(yù)防性控制
- 職責(zé)分離
- 系統(tǒng)完整性和持續(xù)控制
- 財(cái)產(chǎn)保護(hù)和接觸限制控制
- 有效的計(jì)劃、預(yù)算程序
（2）發(fā)現(xiàn)性控制
- 調(diào)節(jié)表
- 實(shí)際數(shù)據(jù)和計(jì)劃/預(yù)算之間的比較
- 總賬和明細(xì)賬之間的調(diào)節(jié)
- 系統(tǒng)界面之間數(shù)據(jù)的調(diào)節(jié)
- 系統(tǒng)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報(bào)告的檢查復(fù)核
- 異常報(bào)告列示錯(cuò)誤或無(wú)效交易
- 審計(jì)
從控制手段可為為：靠信息系統(tǒng)自動(dòng)控與人工控制。
（3）系統(tǒng)控制
舉例：
◆財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的制單和審核不能為同一人，否則
系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)。
◆系統(tǒng)不允許超過采購(gòu)訂單數(shù)量的入庫(kù)。
（4）人工控制
舉例：
◆會(huì)計(jì)編制憑證，會(huì)計(jì)主管在財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核憑證
◆申請(qǐng)付款時(shí)，經(jīng)辦人填寫《付款申請(qǐng)單》提交采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。
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