#實話實說#

第一章 總則

1.1為了進一步加強本公司成本核算工作，保障本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根根國家頒布的《XX會計法》、《XX會計準則》《XX產(chǎn)品成本核算制度》等制定本制度。

1.2 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

1.3成本核算制度是經(jīng)營管理制度的重要組成B分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理B門應結合本制度完善內(nèi)B管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。

1.4 本制度適用于本公司所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構。

第二章 成本核算的基礎工作

成本核算是成本和費用管理的基礎，各B門應認真組織好成本核算的基礎工作。成本核算的基礎工作包括：原始記錄、計量驗收。

2.1 原始記錄

2.1.1 各單位應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

2.1.1.1 材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、入庫單、領料單、退料單、材料物資盤點表等，并做好登記簿和材料倉庫臺賬的記賬工作。

2.1.1.2 勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。

2.1.1.3 設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄。

2.1.1.4 生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品存貨編碼、生產(chǎn)指令單號、產(chǎn)成品入庫庫單等。

2.1.1.5 設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，等等。

2.1.2 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。

2.2 計量驗收

各單位應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。

第三章 成本核算的基本要求

3.1 正確確定成本計算對象，滿足本公司成本管理及內(nèi)B經(jīng)濟核算的需要。 …

3.2 真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。

第四章 產(chǎn)品成本項目

4.1 成本項目包括直接材料費用、人工及制造費用

4.1.1 直接材料費用

4.1.1.1 原料 指構成產(chǎn)品實體的各種物料等；

4.1.1.2 輔料 指生產(chǎn)過程中輔助產(chǎn)品形成的各種物料、半成品等的費用；

4.1.1.3 包裝材料 指生產(chǎn)過程中耗用的用于包材產(chǎn)品的各種材料。

4.2 人工 指直接從事生產(chǎn)的人員及生產(chǎn)組織管理人員的工資、社保、公積金及福利費等。

4.3 制造費用 指生產(chǎn)B門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全B支出。包括固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第五章 成本核算的基本程序

5 產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

5.1 確定成本計算對象。直接材料每種產(chǎn)品的每一批次產(chǎn)品為成本計算對象。制造費用以每一種產(chǎn)品為成本計算對象。

5.2 確定成本項目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

5.3 設置下列各種成本和費用明細賬：

5.3.1 生產(chǎn)成本明細賬，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)B門發(fā)生的生產(chǎn)費用。

5.3.2 制造費用明細賬，按生產(chǎn)B門和費項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。

5.3.3 產(chǎn)成品、自制半成品明細賬，按成本計算對象核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5.3.4 主營業(yè)務成本明細賬，根據(jù)銷售清單及主營業(yè)務成本結轉單結轉產(chǎn)品銷售成本。

5.4 CWB對原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；

5.5 CWB按照確定的成本計算對象，設置成本計算單。據(jù)歸集的全B生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

第六章 材料費的核算

6.1 CWB設“原材料”“周轉材料”明細賬，按材料類別設置二級賬，低值易耗品采用一次攤銷法攤入費用。庫房按材料品種和規(guī)格設置三級明細賬；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設置數(shù)量卡片。材料三級明細賬根據(jù)采購入庫單和領料單逐筆凳記。

6.2 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：

6.2.1 購入材料的原價（不含增值稅，不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

6.2.2 購入材料的外地運雜費；

6.2.3 符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

6.2.4 材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；

6.2.5 進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。

6.3 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入賬。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，采用全月一次加權平均法計價。

6.4可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用 -物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配

7.1 本公司支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

7.2 生產(chǎn)B門的人員工資由CW根據(jù)本單位內(nèi)B組織機構按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)B門管理及生產(chǎn)人員工資計入制造費用，科研人員計入管理費用-科技開發(fā)費，行政管理人員工資計入管理費用，銷售B門人員工資計入銷售費用。

7.3 對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應計入生產(chǎn)成本中的直接人工同一分配標準分配計入。

直接人工費分配率=當期直接人工費總額÷∑(各成本計算對象產(chǎn)量*人工工時定額).

某產(chǎn)品應分配的直接人工費=該產(chǎn)品產(chǎn)量*工時定額×直接人工費分配率

第八章 制造費用的歸集與分配

制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率=本月發(fā)生的制造費用÷∑(各成本計算對象產(chǎn)量*人工工時定額).

某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品產(chǎn)量*工時定額×制造費用分配率

第九章 完工產(chǎn)品實際成本的確定

9.1 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本=月初在產(chǎn)品成本 本月發(fā)生全B生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實際成本

9.2 期末未完產(chǎn)品實際成本確定分兩B分，直接材料按產(chǎn)品名稱和對應生產(chǎn)批號為成本計算對象，材料領用直接按產(chǎn)品名稱和生產(chǎn)批號進行歸集，不需完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間進行分配。未完工的產(chǎn)品對就原生產(chǎn)批號的材料領用金額直接做為期末未完工在產(chǎn)品的材料成本，制造費用和人工成本采用約當產(chǎn)量法進行分配。

　　約當產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法。為簡化計算，未包裝在產(chǎn)品按50%、待檢在產(chǎn)品按95%的綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）。計算公式是：月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度。本月完工產(chǎn)品（約當）單位制造費用（人工成本）=（月初在制造費用 本月發(fā)生的制造費用）/（本月實際完工數(shù)量 月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量-上月末在產(chǎn)呂約當產(chǎn)量）

　　月末在產(chǎn)品實際成本=直接材料成本 月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量×（本月完工產(chǎn)品（約當）單位制造費用 本月完工產(chǎn)品（約當）單位人工成本）

9.3 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十章 產(chǎn)品銷售成本的結轉

10.1 成品管理B門應會同生產(chǎn)B門、銷售B門、CWB門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實相符。

10.2 月末，CWB根據(jù)銷售發(fā)票明細在NC系統(tǒng)中生成銷售成本結轉單，采用全月一次加權平均法結轉銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

11.1 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

11.2 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收B門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收B門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外B單位報出。

11.3 成本核算有關匯總表、統(tǒng)計表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經(jīng)過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收B門傳遞。

11.4 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。

第十二章 監(jiān)督與檢查

12.1 對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。

監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

12.1.1 成本核算相關崗位及人員的設置。重點不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

12.1.2 成本核算有關原始記錄的管理。重點原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

12.1.3 了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)B生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。

12.2 各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。