摘要：內部審計可以有效的對企業財務報告之中存在的錯誤進行防范，具有十分重要的作用。本文首先對內部審計與內部控制之間的關系進行了分析，接著對相關制度背景進行了系統的研究，希望可以幫助企業管理者及時發現經營過程中企業對內部控制存在的問題以及風險，做出及時的防范，同時也可以有效的幫助投資者對企業內部控制情況進行更為深入的分析，從而確定投資價值和投資風險。
關鍵詞：內部審計；內部控制質量；內部審計制度
一、內部審計和內部控制之間的關系
內部審計和內部控制之間有著十分緊密的聯系，具有相互依存、相輔相成的特點。內部審計保證了財務報告是否可靠，而內部控制就是在前者作用發揮的時候所產生的相關影響。因此。內部審計質量的高低直接影響了內部控制的質量高低。隨著大環境之下的企業管理制度的加強以及創新，學者們紛紛展開了內部審計與內部控制相互關系的研究，內部審計雖然對內部控制具有決定性作用，但是也與內控控制呈包含關系。內部審計的質量涉及到多個方面的因素，但是最為主要的因素還是負責人的素質以及審計部門的規模，對內部審計工作進行改進也就相當于對內部控制質量進行改進。
二、內部審計和內部控制制度的背景
（一）內部審計對內部控制的評價
內部審計的評價指的就是進行審計的過程當中，審計人員發生操作的一個過程，相關人員展開審計的時候就是發現內部控制存在失控以及薄弱的部位的過程就，展開內部控制時就能按照發現的問題進行控制環節的薄弱部分的加強以及對失控的環節進行控制，從而促進內部控制的加強，實現企業經營、管理水平的雙雙提高。內部控制的評價可以歸為一種審計方法，劃分了審計的難點、重點，實施審計的過程之中就是對企業整體的控制系統進行評價，審計之后得出的結果可以決定企業的發展，審計的工作量很多、過程較為復雜，因此應該對被審計業務進行總結以及檢查，給出正確的評價報告。
（二）界定內部控制審計中的企業內部控制質量評價
狹義的對內部審計進行說明，那就是對財務報告是否合理和真實進行確保，對內部審計工作進行認真的負責就是對企業認真的進行負責，而審計報告的準確就是保障了外界對信息使用人員的權力。內部控制審核工作最先展開的工作要做的就是對內部控制設計進行了解，接著就是對其合理性進行評價，最后要對內部控制是否有效進行測試。內部審計具有獨立性，和其他的財務不存在關聯，進行內部審計的工作時不單單限制于財務報表。采用財務審計評價內部控制的時候，還需要在同一時間給出相應的內部控制的審計報告，其不需要單獨的算作一項業務，只需要含有在財務報告審計之中即可。所以，為了實現加強企業的內部控制的作用，對企業的經濟效益和經營效率進行提高，應該借助于較大的一個口徑進行內部控制才會更為合理、合適。企業在此之下能夠建立完善、科學的內部控制系統，注冊會計師也可以進行業務的擴展，提升審計工作質量，避免重復的做大量無用的工作。
三、研究內部審計特征與內部控制質量的結果
（一）內部審計部門的規模
內部審計的實力主要體現在兩點：內部控制的質量與內部控制的規模，同時這兩點也是保障企業內部控制質量的主要因素。通常認為，如果企業的內部審計部門規模很大，那么說明其部門中專業技能員工人數也很多，表示企業十分重視內部審計，而且因為人數眾多，所以內部也會產生相互的競爭和監督，對于監督以及控制的工作來說，職能會更加的有效。若是內部審計的規模越大，那么企業的內部控制之中就會發現更多的問題，同時也可以幫助企業更好的解決問題以及提高內部控制的質量。因此，就能得出如下結論：內部審計的部門規模大，內部控制質量就高，反之則相反，呈正相關的關系，同時也和內部控制的質量改進表現為正相關的關系。
（二）內部審計負責人具備的專業能力
內部審計的負責人是否具備較高的專業能力直接對內部審計部門整體的水平起著決定著性作用，進行審計的時候主要核心力量就是負責人，因此其具有的素質和能力是決定職業能力的關鍵因素。會計或者是審計的水平會被閱歷因素所限制，通常情況下工作經驗越多的審計人員會比工作經驗少的審計人員工作起來更加輕松。其次，還會受到資質因素的限制，資質越高的審計人員會掌握更為全面的金融知識，同時也更懂得對思維的發散，對專業技術能力以及專業水平最好的體現就是職稱，例如，國際注冊內部審計師或者是注冊會計師就會比普通的審計師水平要高。接著就是學歷因素的限制，不同的學歷表明了學習階段學習專業課程難度的不同，同時也可以反映出負責人的不同綜合素質，甚至還可以映射出其適應工作環境的能力高低以及責任心的強烈與否。除此之外，相同的工作經驗是否具有也是特別重要的一個限制因素，若是審計人員在以前的工作中接觸過類似或者相同的工作，那么執業態度、敏感性、謹慎性之都會更加有助于促進內部審計工作的實施。所以，若是負責內部審計的人員具有較高的專業能力，那么審計工作的開展就會更加的順利，，換言之，企業內部控制的質量也會相應的得到提高，能及時、準確的反映問題。所以，可以對如下結論進行得出：內部審計負責人的專業能力高低和內部控制質量高低之間呈正相關關系，同樣，也和內部控制質量的改進之間是正相關的關系。
四、總結
綜上，本文采取理論和實證結合的方法對內部審計對內部控制所產生的影響進行了驗證，本文對中小企業–內部審計制度相較而言十分完善或者披露完善。從多個不同的角度、方面分析了內部審計、內部控制之間的關系，分析結果表明，內部控制的質量與內部審計人員的專業素質和責任心具有直接的關系，公司之中內部審計的整體位置還會對內部控制質量的高低起著直接的決定性作用。
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作者：徐穎 單位：公安部上海消防研究所
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