中國總會計師（CFO）能力框架

前言：當前，中國特色社會主義進入新時代，開啟了全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程，正向著實現(xiàn)中華民族偉大復興宏偉目標奮勇前進。黨和國家不斷提高領(lǐng)導經(jīng)濟工作的能力和水平，推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化，積極參與全球經(jīng)濟治理。我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。會計作為全球通用的商業(yè)語言，依托于經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。會計是國家、政府、企業(yè)和各行政事業(yè)單位提高治理能力與水平、強化管理的重要工具和手段，是現(xiàn)代公共管理和公司治理的有機組成部分【《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》解讀之五，財政部2016年12月】。總會計師（CFO）【CFO:源自英文ChiefFinancialOfficer,意指“首席財務(wù)官”。本能力框架中，總會計師與CFO同義。】是各行政事業(yè)單位、企業(yè)單位（以下簡稱“單位”）治理體系中的關(guān)鍵因素之一，建設(shè)與我國經(jīng)濟實力和綜合國力相匹配的，具有全球視野的高素質(zhì)專業(yè)化總會計師隊伍刻不容緩。中國總會計師隊伍建設(shè)需要堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄龋枰獔猿质聵I(yè)為上、公道正派，需要培養(yǎng)專業(yè)精神與專業(yè)能力，需要認同與尊崇中國傳統(tǒng)文化、傳統(tǒng)思想價值體系，需要不斷增強總會計師適應(yīng)新時代中國特色社會主義發(fā)展要求的能力，切實提高競爭軟實力。目前，中國總會計師處于推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、社會變革、改革發(fā)展的關(guān)鍵位置。單位領(lǐng)導者、利益相關(guān)者對總會計師的能力素質(zhì)要求，財務(wù)會計及相關(guān)從業(yè)人員職業(yè)成長的目標要求，教學、科研、培訓機構(gòu)對總會計師的培訓培養(yǎng)要求，促進了中國總會計師（CFO）能力框架的研究，構(gòu)成了發(fā)布中國總會計師（CFO）能力框架的客觀需要。從技術(shù)視角看，信息技術(shù)革命正推動著組織形態(tài)、商業(yè)模式、管理方式的重大變革，中國總會計師正面臨應(yīng)用場景劇變帶來的挑戰(zhàn)。從政策視角看，中國總會計師制度的設(shè)立、沿革、發(fā)展，以及近年豐富的實踐積累，也亟需進一步改革完善相關(guān)法規(guī)制度。因此，發(fā)布中國總會計師（CFO）能力框架有著重要的現(xiàn)實意義、前瞻意義和政策建議意義。中國總會計師協(xié)會是中國總會計師為主要成員的唯一全國性社團組織，發(fā)布中國總會計師（CFO）能力框架是職責所在，也更具有權(quán)威性。

我國總會計師相關(guān)制度主要包括：《總會計師條例》（國務(wù)院令第72號，1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布）；《總會計師條例》（2011年1月8日修正版）（國務(wù)院令第588號，2011年1月8日國務(wù)院發(fā)布）；《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》(國資委令第13號，2006年5月14日國務(wù)院國資委發(fā)布)等。中國總會計師協(xié)會通過對中國總會計師相關(guān)管理制度、對國內(nèi)外總會計師（CFO）能力素質(zhì)相關(guān)文獻的梳理和研究，以及對中國行政事業(yè)單位、企業(yè)單位（包括國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)等）等不同單位相關(guān)高級管理人員問卷調(diào)查的結(jié)果分析，秉承創(chuàng)新、開放、前瞻的理念，充分反映和體現(xiàn)國家治理、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、技術(shù)進步、管理變革對總會計師能力素質(zhì)提出的最新需求，提出并正式發(fā)布“中國總會計師（CFO）能力框架”。

中國總會計師（CFO）能力框架將中國總會計師履職應(yīng)具備的能力歸納為四大類：道德遵從能力、專業(yè)能力、組織能力、商業(yè)能力等，其中道德遵從能力包括誠信操守、合規(guī)管理、受托責任、道德遵從前提下的價值創(chuàng)造、相關(guān)利益平衡等5個能力要素，專業(yè)能力包括預算管理能力、成本管理能力、績效管理能力、投融資管理能力、風險管理能力、數(shù)據(jù)治理能力、信息披露能力、納稅籌劃能力等8個能力要素，組織能力包括溝通協(xié)調(diào)能力、團隊管理能力、機制設(shè)計創(chuàng)新能力、學習能力、沖突管理與自我控制能力等5個能力要素，商業(yè)能力包括環(huán)境洞察能力、戰(zhàn)略管理能力、商業(yè)模式構(gòu)建能力、跨組織價值創(chuàng)造能力、信息系統(tǒng)構(gòu)建能力等5個能力要素，共計四大類能力23個能力要素。

價值創(chuàng)造、管理風險

價值創(chuàng)造、管理風險是總會計師履職的最終目標。總會計師履職應(yīng)具備的道德遵從能力、專業(yè)能力、組織能力、商業(yè)能力，都是為“價值創(chuàng)造、管理風險”目標服務(wù)的。總會計師作為單位的價值工程師和價值整合者，最終目標是實現(xiàn)單位可持續(xù)的價值創(chuàng)造，通過管理風險，降低價值損失，也是保護價值創(chuàng)造。因此，價值創(chuàng)造、管理風險置于本能力框架的核心位置。

道德遵從能力（MoralComplianceCapability）

職業(yè)道德是指總會計師履職必須遵從的道德規(guī)范準則,道德遵從能力是指總會計師切實遵從這些道德規(guī)范準則并將其貫穿于單位實踐中的能力。道德遵從能力包括堅持誠信操守、推進合規(guī)管理、履行受托責任、道德遵從前提下的價值創(chuàng)造和平衡利益相關(guān)者利益等內(nèi)容。

道德遵從能力是根本能力。道德遵從能力是中國總會計師履職的根本保障，誠信操守是中國總會計師立身和單位立足的根本，合規(guī)管理是中國總會計師遵從道德規(guī)范和法律法規(guī)要求的重要手段，履行受托責任是中國總會計師的根本要求，道德遵從前提下的價值創(chuàng)造是中國總會計師的行為準則，協(xié)調(diào)利益相關(guān)方的利益需要中國總會計師遵從道德作為保障，因此道德遵從能力是中國總會計師履職的根基，也是中國總會計師履職的根本能力。

誠信操守（B1）

堅持“誠信為本，操守為重”原則，按照準則要求提供客觀、全面、準確、可靠的財務(wù)報告的能力。

合規(guī)管理（B2）

堅持遵從道德規(guī)范準則和法律法規(guī)，有效防控單位合規(guī)風險，組織或參與合規(guī)性制度建設(shè)、合規(guī)審查、風險應(yīng)對、責任追究、考核評價、合規(guī)培訓等管理活動的能力。

受托責任（B3）

總會計師處于單位治理的重要環(huán)節(jié)，需公允反映單位績效，以依法合規(guī)的方式有效履行受托責任，協(xié)調(diào)委托代理關(guān)系。

道德遵從前提下的價值創(chuàng)造（B4）

遵從道德規(guī)范準則前提下，兼顧經(jīng)濟、政治和社會責任，統(tǒng)籌單位中長期和短期價值創(chuàng)造的關(guān)系。

相關(guān)利益平衡（B5）

協(xié)調(diào)和平衡股東、債權(quán)人、員工、客戶、政府、社區(qū)、監(jiān)管部門和上下游產(chǎn)業(yè)鏈等各種相關(guān)者的利益。

專業(yè)能力（ProfessionalCapability）

專業(yè)能力是指總會計師本身應(yīng)具備的專業(yè)背景和素質(zhì)，可通過知識學習、專業(yè)實踐和管理活動獲得的能力。專業(yè)能力要求總會計師本身是財會專業(yè)的綜合型實踐專家，還要求總會計師具備相應(yīng)的管理協(xié)調(diào)能力和專業(yè)決策能力。

專業(yè)能力是基礎(chǔ)能力。中國總會計師應(yīng)具備預算管理、成本管理、績效管理、投融資管理、風險管理、數(shù)據(jù)治理、信息披露、納稅籌劃等專業(yè)能力要素。專業(yè)能力要求精通本專業(yè)的核心工作任務(wù)，有戰(zhàn)略性眼光，關(guān)注重大的、核心的經(jīng)營管理問題，提出建設(shè)性的方案，為單位發(fā)展提供專業(yè)性意見。專業(yè)能力是中國總會計師履職的基礎(chǔ)，是中國總會計師的基礎(chǔ)能力。

預算管理能力（B6）

組織全面預算管理工作，促進戰(zhàn)略執(zhí)行，全局性策劃預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評價等管理活動的能力。

成本管理能力（B7）

關(guān)注戰(zhàn)略性成本動因，運用價值鏈分析方法，建立單位長期性成本競爭優(yōu)勢的能力。

績效管理能力（B8）

參與策劃單位績效和員工績效的目標制定和實施過程，激發(fā)和調(diào)動工作積極性，助力實現(xiàn)單位目標的能力。

投融資管理能力（B9）

建立健全投融資科學決策機制，降低投融資成本，有效管理投融資風險，維持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資本資產(chǎn)配置的能力。

風險管理能力（B10）

組織制定執(zhí)行風險管理流程，培育良好的風險管理文化，建立健全風險管理體系，為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的能力。

數(shù)據(jù)治理能力（B11）

組織分析各項會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（非會計數(shù)據(jù)），方便、安全、快捷、可靠、敏銳地利用數(shù)據(jù)進行決策支持的能力。

信息披露能力（B12）

組織編制財務(wù)報告、管理會計報告和各種經(jīng)營報告，全局性審核和把握內(nèi)外部報告的內(nèi)容和結(jié)果，履行受托責任、報告單位績效的能力。

納稅籌劃能力（B13）

以稅收法律政策為依據(jù)，對涉稅業(yè)務(wù)進行全局性策劃的能力。

組織能力（LeadershipCapability）

組織能力（英譯為“領(lǐng)導力”）是指能勝任總會計師崗位的管理能力以及作為領(lǐng)導者的個人性格特征。

組織能力是必要能力。中國總會計師需要協(xié)調(diào)不同利益相關(guān)方的利益，履行價值創(chuàng)造、管理風險的最終目標。需要具備強有力的執(zhí)行力，領(lǐng)導團隊將單位戰(zhàn)略通過全面預算等管理手段落地執(zhí)行。需要具備機制設(shè)計創(chuàng)新能力，不斷推動管理體制機制和組織創(chuàng)新，促進個人利益和單位利益的有效協(xié)同，激發(fā)單位活力。需要具備持續(xù)學習能力，以應(yīng)對知識的快速更新和管理需求的迫切變化。需要具備很強的沖突管理和自我控制能力，進行有效的理性管理和決策。組織能力是中國總會計師履職的必要能力。

溝通協(xié)調(diào)能力（B14）

與單位主要負責人以及管理團隊、業(yè)務(wù)人員和財務(wù)團隊進行高效的溝通交流，使其減少摩擦、提高效率、完成任務(wù)，調(diào)動各方面工作積極性的能力。

團隊管理能力（B15）

通過合理授權(quán)和有效激勵，領(lǐng)導團隊成員高效完成工作任務(wù)的能力。

機制設(shè)計創(chuàng)新能力（B16）

推進管理體制機制和組織創(chuàng)新，促進個人利益和單位利益的有效協(xié)同，激發(fā)單位活力，達到既定目標的能力。

學習能力（B17）

多專業(yè)、跨學科知識的學習、更新和應(yīng)用能力。

沖突管理與自我控制能力（B18）

有效轉(zhuǎn)化沖突，妥善處理突發(fā)事件，合理控制妨礙履職的感性行為的能力。

商業(yè)能力（BusinessPartnerCapability）

商業(yè)能力（英譯為“商業(yè)合作伙伴能力”）是指總會計師作為單位主要負責人商業(yè)合作伙伴應(yīng)當具備的更豐富的商業(yè)能力，包括對宏觀環(huán)境、行業(yè)趨勢、自身業(yè)務(wù)洞察，以及與單位主要負責人及領(lǐng)導團隊、業(yè)務(wù)團隊的協(xié)作。

商業(yè)能力是前瞻能力。作為單位主要負責人的商業(yè)合作伙伴，深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)決策，是當前中國總會計師與西方發(fā)達國家CFO的定位和作用的差異所在，也是中國總會計師轉(zhuǎn)型的方向。總會計師需要首先洞察單位的內(nèi)外部環(huán)境，全面掌握單位業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)性的制定工作策略，通過商業(yè)模式構(gòu)建和跨組織價值創(chuàng)造，尋找新的形成核心能力的模式和機會。在此過程中，對信息系統(tǒng)的構(gòu)建，整合數(shù)據(jù)信息資源，提升財務(wù)效率是重要的基礎(chǔ)保障，最終總會計師通過洞察業(yè)務(wù)，提升財務(wù)效率成為單位的價值整合者。因此，商業(yè)能力是對中國總會計師提出的更高要求，是轉(zhuǎn)型方向，屬于前瞻能力。

環(huán)境洞察能力（B19）

深入研判單位面臨的宏觀形勢和行業(yè)趨勢，深刻觀察和認識單位內(nèi)部環(huán)境，注重本質(zhì)規(guī)律的把握，適應(yīng)性、創(chuàng)造性開展工作的能力。

戰(zhàn)略管理能力（B20）

參與戰(zhàn)略分析和規(guī)劃，監(jiān)控和評估戰(zhàn)略執(zhí)行情況的能力。

商業(yè)模式構(gòu)建能力（B21）

感知和預測客戶行為的商業(yè)敏銳度，創(chuàng)造顧客價值，優(yōu)化資源配置，提高單位可持續(xù)性價值創(chuàng)造的能力。

跨組織價值創(chuàng)造能力（B22）

通過跨組織的資源整合，在全產(chǎn)業(yè)鏈上尋找價值創(chuàng)造的空間和機會的能力。

信息系統(tǒng)構(gòu)建能力（B23）

推進業(yè)務(wù)流程重組和信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，提升信息整合應(yīng)用、提高單位工作效率和顧客滿意度的能力。